Группа компаний «Налоги и финансовое право» www.cnfp.ru ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙВЕСТНИКо событиях в сфере налогов, финансов, права и бизнеса № 4 - 1 - 2026 (часть - 1) 
ГОРЯЧИЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА Минфин оценил исполнение фед/бюджета за январь-апрель 2026 г. Минфин разъяснил порядок осуществления контроля ФНС за банковскими переводами физ/лиц Президент РФ провел совещание по экономическим вопросам Президент подписал Законы о СПОТ и обеспечительном платеже по НДС при поставке Президент подписал Указ об отсрочке уплаты НДС при ввозе товаров в РФ Президент подписал Закон о смягчении налоговой нагрузки для МСП Глава ФНС РФ Д. Егоров выступил в Совете Федерации ГОСДУМА И НАЛОГИ В ГосДуму внесены законопроекты: … о регулировании оборота криптовалют … о пониженных ставках УСН для женщин-предпринимателей … об освобождении волонтеров от госпошлины за регистрацию ЭВМ … о повышении штрафа за неявку в налог/орган … об упрощении налог/администрировании при подачи «нулевых» деклараций … об обязательной маркировке домашних питомцев … о налогообложении операций с цифровой валютой … об отмене повышения НДС до 22% … о признании брокеров налоговыми агентами по НДФЛ … о пониженных ставках по УСН для социальных предприятий Правительство внесло в ГД законопроект о расчете НДС после заключения договора
ГОРЯЧИЕ НОВОСТИ МЕСЯЦАМинфин оценил исполнение фед/бюджета за январь-апрель 2026 г.8 мая Минфин России опубликовал Предварительную оценку исполнения федерального бюджета за январь-апрель 2026 года. Динамика поступления доходов и финансирования расходов в течение января-апреля 2026 года свидетельствует об исполнении федерального бюджета в соответствии с целевыми параметрами структурного дефицита, утвержденными в законе о бюджете. По предварительной оценке, объем доходов федерального бюджета в январе-апреле 2026 года составил 11 721 млрд рублей, что на 4,5% ниже объема поступления доходов в соответствующем периоде 2025 года. При этом в части поступления ключевых ненефтегазовых доходов как федерального бюджета (+10% г/г), так и бюджетной системы в целом (+8,8% г/г) наблюдается положительная динамика. - Ненефтегазовые доходы федерального бюджета составили 9 423 млрд рублей и увеличились на 10,2% г/г. При этом поступления оборотных налогов, включая НДС, в январе-апреле 2026 года выросли на 17,2% г/г. - Нефтегазовые доходы составили 2 298 млрд рублей, что меньше показателей аналогичного периода предыдущего года (на 38,3% г/г), а также их базового размера в январе-апреле текущего года преимущественно вследствие снижения цен на нефть в предыдущие периоды. С мая 2026 года Минфин России возобновил операции по покупке/продаже иностранной валюты и золота на внутреннем валютном рынке в рамках «бюджетного правила». Объем отложенных за март и апрель операций учтен при определении размера операций в мае 2026 года. Совокупный объем средств, направляемых на покупку иностранной валюты и золота, в пределах дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в мае 2026 года с учетом объема отложенных операций за март и апрель 2026 года составляет 110,3 млрд руб. Операции будут проводиться в период с 8 мая 2026 года по 4 июня 2026 года, соответственно, ежедневный объем покупки иностранной валюты и золота составит в эквиваленте 5,8 млрд руб. Также отмечается, что бюджет еще не в полной мере получил дополнительные нефтегазовые доходы, поскольку основная их часть была направлена нефтяным компаниям в виде субсидий. Накопление дополнительных нефтегазовых доходов в периоды благоприятной ценовой конъюнктуры и использования средств ФНБ на покрытие недополученных нефтегазовых доходов в соответствии с параметрами «бюджетного правила» обеспечивает устойчивость бюджетной системы к колебаниям в поступлении нефтегазовых доходов. По предварительной оценке, объем расходов федерального бюджета по итогам января-апреля 2026 года составил 17 598 млрд рублей, что выше показателей предыдущего года на 15,7% г/г. Опережающая динамика исполнения расходов федерального бюджета в январе-апреле 2026 года обусловлена оперативным заключением контрактов и авансированием отдельных контрактуемых расходов. По итогам января-апреля 2026 года федеральный бюджет сложился с дефицитом в размере 5 877 млрд рублей, что на 2 946 млрд рублей выше уровня аналогичного периода прошлого года. При этом в настоящее время дефицит бюджета составляет уже 2,5% ВВП и почти на 2 трлн рублей превышает весь годовой запланированный показатель. В Минфине пояснили, что высокие значения размера дефицита в начале года, главным образом, обусловлены опережающим финансированием расходов. Минфин разъяснил порядок осуществления контроля ФНС за банковскими переводами физ/лиц2 апреля в Минфине России прокомментировали особенности реализации положений пакета законопроектов по «обелению» экономики, который Правительство РФ внесло в ГосДуму 30 и 31 марта (законопроекты № 1191451-8 «О внесении изменений в часть первую НК РФ» и № 1191986-8 «О внесении изменений в Закон РФ «О налоговых органах РФ» и статьи 3 и 7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»). В частности, законопроектами предлагается расширить полномочия налоговых органов по контролю за банковскими переводами физических лиц в целях борьбы с уклонением от уплаты налогов с доходов от фактической предпринимательской деятельности. Как сообщили в Минфине, новые меры по расширению обмена ЦБ РФ и ФНС РФ данными о безналичных переводах между физлицами предполагают смену подхода к администрированию: вместо действующего сейчас выборочного контроля предусматривается переход к автоматизированному, который будет осуществляться при срабатывании индикаторов риска осуществления предпринимательской деятельности без госрегистрации. Также в ФНС РФ сообщили, что отправной точкой такого контроля будет превышение лимита ежегодного незадекларированного дохода в 2,4 млн руб. в год — эта сумма соответствует максимальному доходу для самозанятого и предельному размеру дохода физлица при применении «нижней» ставки НДФЛ в 13%. В 2024 году Минфин сообщал, что лишь 3% работающего населения имеет доходы сверх этой суммы. Президент РФ провел совещание по экономическим вопросам15 апреля Президент РФ провел совещание по экономическим вопросам с членами Правительства РФ и руководителями федеральных профильных ведомств. В части бюджетной политики Президент отметил, что важно удерживать курс на сбалансированность бюджета, в том числе в условиях резких колебаний на внешних рынках. Кроме того, было анонсировано, что Правительство РФ подготовило меры по сохранению сбалансированности российского бюджета. В части общих экономических показателей было отмечено, что уже 2 месяца подряд экономическая динамика снижается. За январь-февраль ВВП сократился на 1,8%. В минусе оказались обрабатывающие отрасли и промышленное производство в целом, а также такое системно значимое направление, как строительство. Среди причин снижения ВВП России с начала года отмечают сезонные факторы — в январе на два дня рабочих меньше, чем в прошлом году; в феврале на один рабочий день меньше. Но далеко не только они определяют деловую активность в стране. Правительство должно нацеливать работу на подготовку мер стимулирования роста экономики. В части развития рынка труда Президент заявил, что безработица в России, несмотря на общую экономическую динамику, остается на рекордно низком уровне и составляет 2,1%. При этом рынок труда меняется. Получают развитие гибкие платформенные виды занятости. Президент подписал Законы о СПОТ и обеспечительном платеже по НДС при поставке17 апреля Президент РФ подписал Федеральный закон от 17.04.2026 № 101-ФЗ «О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (о правовом регулировании системы подтверждения ожидания поставки товаров, ввозимых в РФ из государств-членов ЕАЭС автомобильным транспортом). Федеральным законом определяются основы правового регулирования организации и функционирования национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров. Согласно Федеральному закону при ввозе на территорию РФ автомобильным транспортом товаров с территорий государств – членов ЕАЭС должен быть сформирован документ о предстоящей поставке товаров и внесён обеспечительный платёж. При этом Федеральным законом установлен перечень товаров, на которые не распространяются положения законодательства РФ о национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров. Такими товарами являются нефть и товары, выработанные из нефти, электроэнергия, товары, перевозка (транспортировка) которых осуществляется трубопроводным транспортом, товары, ввозимые физическими лицами для личного пользования, а также другие товары. Кроме того, Федеральным законом установлен перечень лиц, освобождённых от обязанности вносить обеспечительный платёж. Такими лицами, в частности, являются крупнейшие налогоплательщики и лица, включённые в реестр уполномоченных экономических операторов. Также 17 апреля Президент РФ подписал Федеральный закон от 17.04.2026 № 102-ФЗ «О внесении изменений в статью 113 части первой и статьи 177 и 205 части второй НК РФ» (об учете суммы обеспечительного платежа, уплаченного в связи с оформлением документа о предстоящей поставке товаров). Федеральным законом налогоплательщикам НДС и акцизов предоставляется право учёта обеспечительного платежа, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ в соответствии с Федеральным законом «О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», в налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) в целях исполнения обязанности по уплате указанных налогов. Президент подписал Указ об отсрочке уплаты НДС при ввозе товаров в РФ20 апреля Президент РФ подписал Указ от 20.04.2026 № 263 «О дополнительных мерах по повышению устойчивости развития российской экономики». Так, до 30 июня 2027 года вводится эксперимент по отсрочке уплаты НДС при ввозе товаров в РФ. Отсрочка составит до трех месяцев и будет беспроцентной. В указе определен перечень требований к компаниям, которые смогут получить отсрочку по уплате НДС при импорте товаров: участниками эксперимента признаются юридические лица, которые созданы в соответствии с законодательством РФ, включены в реестр уполномоченных экономических операторов и (или) в перечень системообразующих организаций российской экономики и в отношении которых принято решение о предоставлении отсрочки уплаты НДС. В указе речь идет об НДС, взимаемом таможенными органами. Соответственно, это только импорт из стран, не относящихся к ЕАЭС (при ввозе из ЕАЭС НДС уплачивается в налоговый орган). Сейчас при таком ввозе с целью выпуска для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме авансовым платежом — до предоставления таможенной декларации, то есть у импортера на лицевом счете должна быть достаточная для уплаты НДС сумма. В дальнейшем уплаченный на таможне НДС можно принять к вычету, но для этого импортер должен быть плательщиком обычного НДС (по стандартным ставкам). Эксперимент позволит уплачивать ввозной НДС в пределах трех месяцев с даты выпуска товаров для внутреннего потребления. Импортеры, которые примут участие в нем, должны работать на общей системе налогообложения (ОСНО), то есть быть плательщиками внутреннего НДС. Кроме того, последующая продажа товаров, в отношении которых предоставлена отсрочка, должна осуществляться либо физлицам, не являющимся ИП, либо организациям на ОСНО. Заявление на участие в эксперименте подается в Федеральную таможенную службу (ФТС) в электронном виде не позднее 15 июня 2027 года. Президент подписал Закон о смягчении налоговой нагрузки для МСП25 апреля Президент РФ подписал Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» (в части передачи отдельных полномочий Правительства РФ на уровень федеральных органов исполнительной власти и отдельных вопросов налогообложения). Федеральным законом в 2026 году устанавливается переходный период в целях выбора малыми предприятиями, в том числе микропредприятиями, оптимального режима налогообложения. В частности, Закон предусматривает: - освобождение с 1 апреля по 31 декабря 2026 года от обложения НДС услуг общественного питания, оказываемых плательщиками УСН, а также налогоплательщиками, утратившими с 1 января 2026 года право на применение ПСН (необходимые условия для применения льготы: совокупный доход не превышает 60 млн руб., а доходы от оказания услуг общественного питания в общей сумме доходов составляют не менее 70%; соответствие уровня средней зарплаты за прошлый год средней зарплате по региону не требуется); - освобождение от НДС услуг по технологическому присоединению к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования, независимо от дальнейшего расширения перечня объектов, в отношении которых догазификация будет проводиться без взимания платы; - упрощение механизма изменения субъектами малого предпринимательства режима налогообложения, изменения объекта налогообложения по УСН; - упрощение порядка получения субъектами МСП льготы в виде пониженных тарифов страховых взносов. Также в соответствии с Федеральным законом отдельные полномочия Правительства РФ в сфере регулирования налоговых правоотношений передаются федеральным органам исполнительной власти. Вводится механизм налогового стимулирования добровольного замещения до 31 декабря 2026 года включительно облигаций российских эмитентов, номинальная стоимость которых выражена в валютах недружественных стран, новыми облигациями, номинированными в рублях. Кроме того, определяется порядок принятия к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщикам, реализующим сырьевые товары, в случае исключения в 2026 году кодов таких товаров из утверждённого Правительством РФ перечня кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС. Глава ФНС РФ Д. Егоров выступил в Совете Федерации29 апреля руководитель ФНС России Даниил Егоров выступил на пленарном заседании Совета Федерации на «Правительственном часе». Он заявил, что обеление экономики является стратегическим ориентиром для ФНС России. В рамках создания прозрачных условий для ведения бизнеса и более справедливого налогообложения товаров из-за рубежа он выделил несколько направлений, одно из которых – это борьба с «серым» импортом и внедрение с 1 июня 2026 года системы ожидания поставки товаров - СПОТ. «Нам нужно, чтобы товар точно дошел до понятного нам покупателя. Для этого покупатели оформляют так называемые QR-коды, предоставляя обеспечительный платеж и указывая, какой груз к ним придет. Этот QR-код передается транспортным компаниям, ввозящим через ЕАЭС товары, и их будет легко идентифицировать как товар, так и стоимость, так и покупателя этого товара», - объяснил основные принципы работы новой системы глава ФНС России. «Для нас не является самоцелью наличие обеспечительного платежа. Мы пошагово сразу будем готовиться к тому, что там, где мы будем уверены в покупателе, там нам залог не нужен. Это общая концепция, которую мы с коллегами прорабатываем. На сегодняшний день у нас пять категорий налогоплательщиков, которых мы сразу освободили. Это крупнейшие налогоплательщики, операторы, платформы и т.д. Дальше будем смотреть, все, что нам будет понятно, мы сразу будем освобождать. Нам не нужна лишняя нагрузка. Нам нужно, чтобы мы точно знали, что товар заехал, и с него уплачены налоги», - добавил Даниил Егоров. Также он подчеркнул, что уже сейчас для некоторых плательщиков обеспечительный платеж не является обязательным, и не исключил, что в будущем этот список будет расширен. Еще одно важное направление работы ФНС – это сотрудничество с платформами. По данным Налоговой службы, 832 тысячи предпринимателей продают свои товары на маркетплейсах. В результате эксперимента, проведенного с крупными платформами, удалось полностью идентифицировать продавцов по ИНН. Налоговые органы собирают и агрегируют все данные о продажах на платформах, после чего сравнивают с декларациями. Следующий этап – это управление рисками. «Наша главная задача – не затягивать малый бизнес в тяжелые контрольные мероприятия, а на максимально раннем этапе предупреждать о тех рисках, которые мы видим. Тем более что мы объединяем данные как наши, так и самих платформ. В этом году мы будем выходить с инициативой, чтобы это было легализовано в нормах закона, чтобы через платформы мы уведомляли о рисках налогоплательщиков и не доводили до контрольных мероприятий те риски, которые можно нейтрализовать на самом раннем этапе», - отметил Даниил Егоров. Он также подвел предварительные итоги эксперимента по амнистии дробления. С прошлого года у бизнеса появилась возможность, отказавшись от сомнительных схем оптимизации налогов, освободиться от претензий налоговых органов по результатам налоговых проверок за 2022 – 2024 годы. По предварительным оценкам, из тени уже вышли более 11 тысяч групп, которые включают 25 тысяч налогоплательщиков. При этом Служба продолжает вести постоянный анализ и информирование тех, кто применяет специальные налоговые режимы, на предмет возможных рисков «дробления» бизнеса. Кроме того, Д. Егоров пообещал, что по итогам 2026 года собираемость НДС по сравнению с 2025 годом существенно увеличится. Председатель Совета Федерации Валентина Матвиенко высоко оценила работу ФНС России, отметив, что Служба постоянно стремится к тому, чтобы быть удобной гражданам и бизнесу: «Федеральная налоговая служба, это признано в мире, - самая эффективная, самая современная, самая технологичная. Во многих странах за нарушения налогового законодательства жесточайшие наказания. Наша налоговое законодательство, на мой взгляд, сбалансировано. Есть необходимость его дальше развивать, но в тех условиях, в которых мы живем, самое главное – не навредить, беречь наш бизнес от малого, среднего до большого и создавать условия чтобы они эффективно развивались и работали. Все налоги должны быть «умными»». Кроме того, перед основным выступлением Д. Егоров выступил на заседании комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам. С начала 2026 года ФНС России предоставила налоговые вычеты на сумму более 200 млрд рублей в автоматизированном режиме. «Мы реализовали модель, по которой предоставляются вычеты на лечение, обучение, спорт. Мы за счет взаимодействия с организациями этой сферы услуг получаем от них данные, автоматически заполняем и предоставляем нашим гражданам. Если взять, например, 2026 год, то таким автоматизированным образом мы уже предоставили вычетов на сумму больше 200 млрд рублей», - сказал он. Значительно ускорился процесс получения налоговых вычетов и по декларациям. Если еще несколько лет назад срок возврата денег с момента заявления вычета составлял три-четыре месяца, то сейчас 15 дней. Автоматизация коснулась и предоставления льгот. Как отметил Даниил Егоров, сейчас 98% льготников получают частичное или полное освобождение от уплаты налогов без подачи заявлений. Дальнейшее сокращение отчетности планируется и для бизнеса. Так, в 2027 году ФНС перейдет на самостоятельный расчет имущественных налогов для компаний по аналогии с физлицами. Кроме того, планируется полностью отменить отчетность по налогу на прибыль по обособленным предприятиям. «С 2027 года у нас еще два существенных изменения. Это налог на имущество юридических лиц. Мы переходим на полный расчет налога самостоятельно. Это примерно 800 тысяч организаций, которые больше не будут нам сдавать декларации по налогу на имущество и уведомления, мы им будем не только в годовом, но и в квартальном режиме предоставлять счет на оплату, который также будет легко проверяем. Также с 2027 года убираем декларации по обособленным подразделениям юридических лиц. Это еще минус миллион деклараций в год», - заявил Даниил Егоров. ГОСДУМА И НАЛОГИВ ГосДуму внесены законопроекты:… о регулировании оборота криптовалют1 апреля Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1194929-8 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (в части синхронизации положений федеральных законов с целью создания системы комплексного регулирования операций с цифровой валютой). Законопроект предусматривает внесение изменений в отдельные законодательные акты РФ в целях синхронизации их положений с положениями проекта федерального закона «О цифровой валюте и цифровых правах», направленного на установление комплексного регулирования отношений, возникающих при организации обращения и обращении цифровых валют и цифровых прав в РФ. В частности, предусматривается, что валютные резиденты РФ с 1 июля будут обязаны уведомлять налоговый орган об открытии или закрытии блокчейн-кошельков в иностранных системах, не администрируемых российскими депозитариями. Уведомить ФНС нужно будет по месту учета в срок не позднее одного месяца со дня открытия или закрытия. Кроме уведомления резидентов обяжут представлять отчеты о совершении операций с криптовалютой через такие адреса. Порядок отчетности определит правительство по согласованию с ЦБ РФ. В законопроекте отмечается, что открывать зарубежные криптовалютные кошельки резиденты смогут без ограничений. … о пониженных ставках УСН для женщин-предпринимателей1 апреля депутаты фракции «Справедливая Россия» внесли в ГосДуму законопроект № 1194333-8 «О внесении изменений в статью 346-20 части второй НК РФ и статью 10 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Законопроект направлен на поддержку женщин, совмещающих материнство с предпринимательской деятельностью, а также на создание условий для стимулирования рождаемости в РФ. Так, проектом закона предоставляется право субъектам РФ устанавливать налоговые ставки при применении налогоплательщиками УСН в пределах от 1 до 6 процентов (в случае если объектом налогообложения являются доходы) и от 5 до 15 процентов (в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов) для налогоплательщиков являющихся субъектами МСП, созданных женщинами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя, и женщинами, являющимися учредителями (участниками) юридического лица, где их доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью или складочном капитале хозяйственного товарищества составляет не менее 50 % либо не менее чем 50 % голосующих акций акционерного общества и являющимися единоличным исполнительным органом данного юридического лица. При этом предлагается предоставить право на применение указанных налоговых ставок налогоплательщикам, отвечающих критериям, установленным Правительством РФ и при наличии у женщин, детей в возрасте до семи лет. Также предложено предусмотреть право субъектов РФ устанавливать пониженные ставки до 1 процента для женщин, имеющих детей в возрасте до семи лет, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». … об освобождении волонтеров от госпошлины за регистрацию ЭВМ20 апреля депутаты фракции «ЛДПР» внесли в ГосДуму законопроект № 1210788-8 «О внесении изменения в статью 333-35 части второй НК РФ». Законопроектом предложено расширить льготные категории, освобождаемые от уплаты госпошлин (за регистрацию программ для ЭВМ, базы данных или топологии интегральной микросхемы (ТИМ), внесение изменений в соответствующие Реестры и иные взаимосвязанные действия), в которые включены ветераны и участники боевых действий, в том числе участники специальной военной операции. Так, предлагается включить волонтеров в зоне СВО и приграничных территориях в перечень лиц, освобождаемых от уплаты указанной госпошлины за совершение юридически значимых действий, связанных с программами для электронных вычислительных машин. … о повышении штрафа за неявку в налог/орган22 апреля Костромская областная Дума внесла в ГосДуму законопроект № 1213676-8 «О внесении изменений в статью 128 части первой НК РФ». Авторы отмечают, что, как показывает практика, лица, вызываемые в налоговый орган в качестве свидетелей, зачастую игнорируют вызовы, поскольку размер штрафа за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин является незначительным, несоразмерен значимости даваемых показаний и фактически не стимулирует исполнение обязанности по явке. Так, в Костромской области за 2023–2025 годы количество лиц, вызываемых по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля и не явившихся либо уклонившихся от явки без уважительных причин, составило 6 547 человек. В результате процесс налогового контроля затягивается, а установление фактических обстоятельств о занижении налогоплательщиком дохода становится затруднительным. В целях повышения эффективности налогового контроля, борьбы с нелегальной занятостью, а также учитывая, что размер штрафов, установленных статьей 128 НК РФ не изменялся с момента принятия Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в течение 27 лет, проектом федерального закона предлагается внести изменения в статью 128 части первой НК РФ в части увеличения размера штрафа за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, с одной тысячи рублей до пяти тысяч рублей. Кроме того, принимая во внимание принцип соразмерности ответственности предлагаем увеличить размер штрафа за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дачу заведомо ложных показаний с трех тысяч рублей до семи тысяч рублей. … об упрощении налог/администрировании при подачи «нулевых» деклараций24 апреля депутаты фракции «Единая Россия» А.М. Макаров, П.В. Крашенинников, О.Н. Ануфриева, Л.Я. Симановский, Г.Я. Хор, Н.А. Орлова, В.М. Резник и В.В. Селиверстов внесли в ГосДуму пакет законопроектов (№ 1215257-8 «О внесении изменений в часть первую НК РФ» и № 1215262-8 «О внесении изменений в КоАП РФ») об упрощении налогового администрирования при подаче налоговых деклараций. Авторы отмечают, что ответственность за непредставление налоговых деклараций была введена с целью обеспечения возможности проведения налогового контроля. Однако правоприменительная практика выявила возможность совершенствования правового регулирования отношений, возникающих в процессе привлечения налогоплательщиков к ответственности за непредставление налоговых деклараций (пункт 1 статьи 119 НК РФ), с учетом соблюдения баланса частных и публичных интересов и обеспечения эффективности мер ответственности за непредставление налоговых деклараций. Так, в целях обеспечения соразмерности мер ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ, ущербу, причиненному бюджету в результате его совершения, предлагается не привлекать налогоплательщиков к административной и иной ответственности за непредставление «нулевых» налоговых деклараций. По информации ФНС, в настоящее время доля решений налогового органа о привлечении к ответственности за непредставление «нулевых» деклараций составляет около 55 % от всех решений о привлечении к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Учитывая минимальный размер штрафа за непредставление таких деклараций (1000 рублей), который при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства подлежит снижению не менее чем в два раза, расходы федерального бюджета, связанные с назначением указанного штрафа (включая трудовые и почтовые издержки налогового органа), существенно превышают доходы федерального бюджета от его взимания. Соответственно, предлагаемые изменения позволят минимизировать издержки федерального бюджета и не применять к налогоплательщику карательных мер в отсутствие ущерба казне. При этом освобождение от ответственности не станет стимулировать плательщиков не представлять налоговые декларации, поскольку такое бездействие является основанием для применения к налогоплательщику иных мер, включая блокировку его счетов в банках. Предлагаемая мера позволит освобождать от ответственности только налогоплательщиков, у которых в действительности отсутствует сумма налога к уплате, и обеспечить привлечение к ответственности налогоплательщиков, намеренно представляющих «нулевые» налоговые декларации исключительно для избежания негативных последствий (в том числе в виде блокировки счетов в банке) и исключения возможности последующего назначения штрафа исходя из реального размера их налоговых обязательств на основании уточненной налоговой декларации. Также законопроектом предлагается не привлекать граждан к ответственности за непредставление налоговой декларации по доходам от продажи или дарения недвижимого имущества. Данная мера позволит исключить избыточное карательное воздействие на граждан без нарушения интересов бюджета, поскольку в силу пункта 12 статьи 88 НК РФ в указанном случае налог может быть исчислен налоговым органом самостоятельно по результатам «бездекларационной» камеральной налоговой проверки, проводимой налоговым органом на основе сведений, полученных от регистрирующих органов. Кроме того, для оптимизации взаимодействия между налоговым органом и налогоплательщиками предлагается ввести упрощенную процедуру привлечения индивидуальных предпринимателей и организаций к ответственности за нарушение сроков представления «ненулевых» налоговых деклараций в том случае, когда не имеется признаков иных нарушений законодательства о налогах и сборах. В этом случае размер штрафа определяется на основании добровольно задекларированной плательщиком суммы налога, что свидетельствует об отсутствии разногласий относительно параметров расчета штрафа и исключает необходимость реализации полноценной процедуры привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение правонарушения. При этом для обеспечения учета смягчающих или исключающих ответственность обстоятельств при вынесении решения в упрощенном порядке прямо предусматривается право налогоплательщика представить сведения об их наличии вместе с налоговой декларацией, поданной с нарушением установленных сроков. В рамках такой процедуры по результатам камеральной налоговой проверки декларации налоговый орган с учетом смягчающих и иных имеющих значение для дела обстоятельств рассматривает материалы налоговой проверки без участия налогоплательщика и выносит решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности. При этом в случае подачи налогоплательщиком до вынесения такого решения уточненной декларации, свидетельствующей о возможной некорректности ранее задекларированной суммы налога, оно выносится только по итогам полноценной камеральной проверки уточненной декларации. Для обеспечения гарантий защиты прав налогоплательщиков решение, вынесенное в упрощенном порядке, можно будет обжаловать, в том числе путем подачи жалобы, рассматриваемой в упрощенном порядке (в семидневный срок), до вынесения решения по которой исключается возможность взыскания налоговой санкции с налогоплательщика. … об обязательной маркировке домашних питомцев28 апреля Законодательное Собрание Санкт-Петербурга внесло в ГосДуму законопроект № 1219068-8 «О внесении изменений в Федеральный закон "Об ответственном обращении с животными и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ" и в статью 19-1 Закона РФ "О ветеринарии"». Законопроект подготовлен в целях реализации принципов ответственного обращения с домашними животными, в том числе обеспечения возможности поиска владельцев потерявшихся домашних животных, обеспечения процесса доказывания принадлежности домашнего животного конкретному владельцу, введения в правовое поле деятельности по разведению домашних животных и снижения количества безнадзорных животных, так как одним из основных источников пополнения популяции безнадзорных животных являются домашние животные, потерявшиеся или брошенные владельцами. Проектом федерального закона предлагается ввести определение понятия "единый реестр домашних животных" и установить необходимость маркирования и регистрации домашних животных в единой государственной информационной системе "единый реестр домашних животных". Законопроектом также предлагается наделить Правительство РФ полномочием по утверждению перечня видов домашних животных, подлежащих маркированию и регистрации, порядка и сроков маркирования и регистрации таких домашних животных, перечня сведений о домашних животных и их владельцах, подлежащих включению в единый реестр домашних животных, порядка создания и ведения единого реестра домашних животных, а также порядка интеграции существующих в субъектах Российской Федерации баз данных о промаркированных и зарегистрированных домашних животных в единый реестр домашних животных. В законопроекте прямо не указано, будет ли взиматься плата за маркировку домашних питомцев, однако ранее в ГосДуму уже был внесён законопроект № 1026525-8 («О внесении изменений в Федеральный закон "Об ответственном обращении с животными и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ" и в статью 4.1 Закона РФ "О ветеринарии"», в части учета и маркирования домашних животных), предусматривающий плату за такую маркировку. Первый законопроект был принят в 1 чтении, дальнейшее рассмотрение перенесено на осень 2026 года. Напомним, тогда у Правительства РФ были вопросы к этому законопроекту в части выделения бюджетных средств на техническое сопровождение маркировки и создания реестра. … о налогообложении операций с цифровой валютой29 апреля Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1222105-8 «О внесении изменений в статью 41 части первой и часть вторую НК РФ». Законопроект разработан во взаимосвязи с проектом федерального закона «О цифровой валюте и цифровых правах» (о ЦВ и ЦП), предусматривающим регулирование отношений по организации обращения и обращению цифровых валют и цифровых прав в РФ. Законопроект направлен на синхронизацию действующих положений законодательства о налогах и сборах проектируемых положений проекта закона о ЦВ и ЦП и предусматривает, в частности, освобождение от налога на добавленную стоимость услуг цифровых депозитариев и организаций, осуществляющих обмен цифровой валюты, а также реализации беспоставочных иностранных цифровых прав, в отношении которых российским организатором торговли раскрыта информация об удостоверении такими иностранными цифровыми правами исключительно денежных требований. Законопроектом также предусмотрен ряд положений, направленных на совершенствование регулирования порядка налогообложения доходов физических лиц, получаемых от операций с цифровой валютой, иностранными цифровыми правами, а также долговыми цифровыми финансовыми активами, обращающимися на организованных торгах. Так, в части налога на доходы физических лиц предусматривается возложение функций налоговых агентов на лиц, осуществляющих выплаты по операциям с цифровой валютой, иностранными цифровыми правами; возможность «сальдирования» положительного и отрицательного финансового результата по операциям с цифровой валютой, иностранными цифровыми правами, полученного в налоговом периоде, без переноса убытков на будущие налоговые периоды; возможность переноса убытков на будущие периоды по долговым цифровым финансовым активам (далее - долговые ЦФА), обращающимся на организованном (биржевом) рынке, а также возможность «сальдирования» убытков по долговым ЦФА, обращающимся на организованном (биржевом) рынке, с финансовым результатом по ценным бумагам (производным финансовым инструментам), обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, с вступлением в силу с отсрочкой (к моменту ожидаемого стабильного функционирования организованных торгов долговыми цифровыми финансовыми активами). Для цели НК РФ законопроектом вводятся условия признания долговых ЦФА в качестве обращающихся на российском организованном (биржевом) рынке. Законопроектом ограничивается возможность учета доходов (расходов), связанных с выкупом, по обращающимся на российском организованном (биржевом) рынке долговым ЦФА в общей налоговой базе по налогу на прибыль организаций, в случае если их цена приобретения и (или) реализации вне российского организованного (биржевого) рынка соответствующим образом отклоняется от средневзвешенных цен российского организованного (биржевого) рынка одного торгового дня на даты, соответственно, приобретения (реализации) таких долговых ЦФА вне российского организованного (биржевого) рынка. При этом не исключается использование данных любой российской организованной торговой (биржевой) площадки. Периодические платежи по долговым ЦФА, не связанные с их выкупом, по аналогии с процентными доходами (расходами) по займам (кредитам) законопроектом предполагаются к отнесению на общую налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Вместе с тем доходы в виде периодических платежей по номинированным в рублях обращающимся на организованном (биржевом) рынке долговым ЦФА, выпущенным российскими организациями (за исключением долговых ЦФА иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), не связанные с их выкупом, по аналогии с процентами по обращающимся на организованном рынке ценных бумаг облигациям российских организаций законопроектом предполагаются к отнесению в отдельную налоговую базу по налогу на прибыль организаций с применением к данной отдельной налоговой базе налоговой ставки, установленной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса. Для цели статьи 282.3 «Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой» Кодекса законопроектом устанавливается структура альтернатив определения рыночной котировки цифровой валюты при отсутствии соответствующей котировки на дату приобретения (реализации) цифровой валюты, признания дохода от майнинга (отдельно по цифровым валютам, допущенным к торгам и не допущенным к торгам на российском организованном рынке цифровых валют) с приоритизацией на котировках по данным российских организаторов торговли цифровыми валютами. В целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса иностранные цифровые права законопроектом соотносятся с цифровой валютой. Вступление в силу отдельных положений законопроекта с отсрочкой обусловливается необходимостью предварительного формирования практики действия планируемых к принятию норм проекта закона о ЦВ и ЦП с целью разрешения возможного по итогу анализа такой практики вопроса об оперативном уточнении положений норм законопроекта до их вступления в силу либо о продлении срока их вступления в силу. Законопроектом также предусматриваются положения, уточняющие особенности налогообложения в связи с отдельными операциями с акциями (долями в уставном капитале) экономически значимых организаций. … об отмене повышения НДС до 22%29 апреля депутаты фракции «Справедливая Россия» внесли в ГосДуму законопроект 220509-8 «О внесении изменений в статью 164 части второй НК РФ». Законопроектом предлагается отмена положений Федерального закона от 28.11.2025 № 425 ФЗ, повышающих ставку НДС до 22%. Авторы отмечают, что НДС — косвенный налог, который включён в стоимость товара или услуги, формально перечисляется продавцом, но фактически его платят покупатели. Повышение налога происходило в 2019 году (с 18% до 20%) и с 1 января 2026 года (с 20% до 22%). Повышение ставки НДС неминуемо ведёт к росту инфляции: согласно оценкам регулятора, этот рост составит около 1%, однако на практике удорожание для широкого спектра товаров повседневного спроса будет значительнее, поскольку хозяйствующие субъекты вынуждены компенсировать в цене не только возросший налоговый платёж, но и сопутствующие административные издержки. Исторический опыт свидетельствует, что механическое увеличение налогового бремени ведёт не к росту, а к сокращению собираемости платежей, расширению теневого сектора экономики. Принимая во внимание негативные эффекты от повышения ставки НДС, законопроектом предлагается отменить указанные изменения. Возвращение ставки НДС на уровень 20% является шагом к сдерживанию инфляции, сохранению реальных доходов населения и поддержанию стабильных условий для ведения бизнеса. Сохранение покупательной способности граждан обеспечит в долгосрочной перспективе значительно более устойчивую и здоровую налоговую базу по сравнению с краткосрочным фискальным ужесточением. … о признании брокеров налоговыми агентами по НДФЛ29 апреля депутаты фракции «Справедливая Россия» А.Г. Аксаков и А.Н. Свистунов внесли в ГосДуму законопроект № 1220208-8 «О внесении изменений в статью 226-1 части второй НК РФ». Законопроект разработан в связи с вступлением с 1 марта 2026 года в силу новых правил осуществления выплат владельцам инвестиционных паев, установленных Федеральным законом от 28 декабря 2024 года № 532-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об инвестиционных фондах» и отдельные законодательные акты РФ». С 1 марта 2026 года выплаты владельцам инвестиционных паев, права на которые учитываются на счетах депо депозитариями, будут осуществляться по аналогии с выплатами купонов по облигациям и дивидендов по акциям – каскадами через депозитарии без сбора списков владельцев инвестиционных паев. В связи с чем, управляющая компания паевого инвестиционного фонда (УК ПИФ) не будет иметь доступ к информации, в пользу какого клиента осуществляется выплата. Таким образом, при каскадных выплатах УК ПИФ не будет обладать информацией, необходимой для выполнения функций налогового агента, что создаст неопределенность в порядке удержания НДФЛ и риски наступления предусмотренной НК РФ ответственности для самой УК ПИФ, а также риски некорректной уплаты НДФЛ налогоплательщиками – физическими лицами. Законопроектом предусматриваются поправки в НК РФ, согласно которым налоговым агентом при погашении инвестиционных паев и получении промежуточных выплат признается брокер (управляющий) при зачислении указанных выплат на его счет. В остальных случаях налоговым агентом является УК ПИФ или депозитарий, в зависимости от того, кто осуществляет непосредственно выплаты клиенту. Во всех случаях НДФЛ удерживается сразу при осуществлении выплаты дохода клиенту или при зачислении дохода на счет брокера (управляющего) в пользу клиента. Проектируемые изменения в НК РФ повысят эффективность налогообложения выплат по инвестиционным паям и не приведут к ухудшению прав инвесторов. Кроме того, проектируемые изменения в отраслевое регулирование в целом не подразумевали изменения объема налоговых поступлений, поэтому внесение корреспондирующих изменений в НК РФ не окажет существенного влияния на поступление НДФЛ в бюджет и, напротив, позволят обеспечить «бесшовный» переход на новый «каскадный» порядок выплаты по паям с одновременным сохранением «привычного» для инвесторов порядка исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. С учетом этого предлагаемые законопроектом изменения в НК РФ могут вступить в силу в специальные сроки, совпадающие с датой вступления в силу изменений, предусмотренных Федеральным законом от 28.12.2024 № 532-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об инвестиционных фондах» и отдельные законодательные акты РФ» – с 1 марта 2026 года. … о пониженных ставках по УСН для социальных предприятий30 апреля депутаты фракции «Справедливая Россия» внесли в ГосДуму законопроект № 1221902-8 «О внесении изменений в статью 346.20 части второй НК РФ». Авторы отмечают, что законопроект разработан в целях восстановления права субъектов РФ устанавливать пониженные налоговые ставки по упрощенной системе налогообложения для налогоплательщиков, признанных в установленном порядке социальными предприятиями. Законопроектом предлагается дополнить пункты 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ положениями, предоставляющими субъектам РФ право устанавливать законами соответствующих субъектов налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов (для объекта налогообложения «доходы») и от 5 до 15 процентов (для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов») для налогоплательщиков, имеющих статус социального предприятия, независимо от видов экономической деятельности. Необходимость принятия законопроекта обусловлена тем, что до 1 января 2026 года субъекты РФ обладали полномочиями по установлению пониженных ставок по упрощенной системе налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков, включая социальных предпринимателей. В связи с изменением редакции статьи 346.20 НК РФ указанное право было сохранено только в отношении налогоплательщиков, осуществляющих определенные виды экономической деятельности, установленные Правительством РФ. В результате значительное число субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих социально значимую деятельность, лишились возможности применения пониженных ставок. Социальные предприятия решают важнейшие задачи, включая трудоустройство социально уязвимых категорий граждан (инвалидов, пенсионеров, выпускников детских домов, беженцев, малоимущих, многодетных родителей, членов семей участников специальной военной операции), производство товаров и оказание услуг для указанных категорий, а также содействие в реабилитации и социальной адаптации военнослужащих, уволенных в запас. Лишение таких предприятий налоговых преференций в условиях общего повышения налоговой нагрузки и роста цен может привести к сокращению или закрытию социально ориентированного бизнеса, потере рабочих мест и снижению доступности товаров и услуг для социально незащищенных групп населения. Предлагаемое законопроектом восстановление права регионов устанавливать пониженные ставки для социальных предприятий позволит сохранить сложившуюся систему поддержки и будет способствовать развитию социального предпринимательства без дополнительных расходов федерального бюджета. Правительство внесло в ГД законопроект о расчете НДС после заключения договора10 апреля Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1203640-8 «О внесении изменений в статью 168 части второй НК РФ». Отмечается, что законопроект разработан в целях реализации Постановления КС РФ от 25 ноября 2025 г. № 41-П и направлен на устранение правового пробела в норме пункта 1 статьи 168 НК РФ (ранее о разработке данного законопроекта сообщал Минфин России). В настоящее время абзацем первым пункта 1 статьи 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 51 статьи 161 Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога на добавленную стоимость. В случае, когда решается вопрос об изменении цены длящегося договора в связи с изменениями законодательства РФ о налогах и сборах, в силу которых при исполнении этого договора у поставщика возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, норма пункта 1 статьи 168 Кодекса допускает взыскание поставщиком дополнительного вознаграждения, компенсирующего последствия указанных изменений законодательства о налогах и сборах, с покупателя, который в свою очередь не имеет возможности принять соответствующие суммы налога к вычету для компенсации перелагаемых на него потерь. Предусмотренное законопроектом дополнение в пункт 1 статьи 168 Кодекса позволит устранить указанный пробел, устанавливая, что если после заключения договора в законодательство о налогах и сборах внесены изменения, в силу которых при исполнении этого договора у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога, и при этом покупатель не имеет права принять сумму налога к вычету и стороны договора не изменили цену договора или не расторгли такой договор в соответствии с гражданским законодательством РФ либо при заключении договора не предусмотрели условия об урегулировании взаимодействия сторон в связи с такими изменениями, сумма налога исчисляется расчетным методом исходя из стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанной в договоре. Также законопроектом предусматривается, что в указанном случае счета-фактуры, составленные продавцом, покупателю не выставляются. |
Комментариев нет:
Отправить комментарий