Группа компаний «Налоги и финансовое право» www.cnfp.ru ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ВЕСТНИК о событиях в сфере налогов, финансов, права и бизнеса № 2 - 3 - 2026 (часть - 3) 
КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РФ И НАЛОГИ КС РФ разрешил регистрацию граждан в апартаментах КС РФ рассмотрел дело об увольнении работника до окончания вахты МАЛЫЙ БИЗНЕС И НАЛОГИ С какими трудностями столкнулись МСП при массовом переходе на АвтоУСН ВШЭ исследовала режим труда самозанятых и ИП В 2025 г. МСП получил гос/поддержку на 978 млрд руб. Председатель Правительства назвал поддержку бизнеса приоритетным направлением ФНС обновила правила работы с самозанятыми через цифровые платформы Минэк сообщил, что МСП в 2026 г. сможет привлечь 900 млрд.руб. гос/поддержки Минэк создал штаб по рассмотрению жалоб МСП на неплатежи гос/заказчиков СКЭС ВС РФ рассмотрит дело о доначислении страх/взносов субъекту МСП Техническая ошибка не лишает субъекта МСП права на включение в реестр МСП ФНС разъяснила особенности сохранения налог/режима при отказе в переходе на АУСН Г. Греф отмечает тенденцию возврата МСП к наличным расчетам МЕЖДУНАРОДНЫЕ ОТНОШЕНИЯ И НАЛОГИ Опубликован рейтинг стран ОЭСР с самыми конкурентоспособными налог/системами Суд ЕАЭС принял заявление о разъяснении норм о налогообложении экспортных операций ФНС окажет безвозмездную техническую помощь налог/органам Абхазии В штаб-квартире «Amazon» прошли обыски по делу о неуплате налогов Интервью начальника Управления международного налогообложения ФНС РФ Верховный суд США признал импортные пошлины Д. Трампа незаконными КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РФ И НАЛОГИ КС РФ разрешил регистрацию граждан в апартаментах 3 февраля Конституционный Суд РФ принял Постановление № 4-П по делу о проверке конституционности статей 2 и 3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» и пунктов 3, 12 и 14 Правил регистрации и снятия граждан РФ с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах РФ по жалобе В.И. Пиуновой. Фабула дела: В.И. Пиунова обратилась через паспортный отдел управляющей компании в орган внутренних дел с заявлением о регистрации всех членов своей семьи по месту пребывания в Санкт-Петербурге. Зарегистрировать себя, мужа и двух несовершеннолетних детей она предполагала в апартаментах гостиничного типа, имеющих статус нежилого помещения, принадлежащих на праве собственности матери супруга. К заявлению женщина приложила нотариально удостоверенное согласие собственника помещения на регистрацию, копию разрешения на ввод здания в эксплуатацию (с указанием на предназначение здания для размещения гостиницы) и копию плана этажа, на котором расположено это нежилое помещение. Однако ей было отказано. Суды данное решение поддержали, отметив, что регистрация по месту пребывания на основании заявления граждан в помещениях, являющихся нежилыми, законодательством не предусмотрена; а регистрацию в гостинице осуществляет ее администрация. При этом было констатировано, что хотя здание предназначено для размещения гостиницы, само помещение, на регистрации в котором настаивала заявительница, в состав гостиничного фонда не включено. Позиция КС РФ: Конституционный Суд РФ указал, что, свободно реализуя конституционное право на выбор места пребывания и жительства в РФ, гражданин обязан уведомлять орган регистрационного учета о месте своего пребывания и жительства. Отсутствие регистрации не служит непреодолимым препятствием для реализации гражданином принадлежащих ему прав, но может породить неудобства в процессе их осуществления. Существует два различных порядка регистрации граждан по месту пребывания: уполномоченными органами в жилых помещениях, не являющихся местом жительства, на основании заявления, а также – администрациями учреждений с определенными нежилыми помещениями с представлением в органы МВД соответствующей информации. В первом случае выдается свидетельство о регистрации, а во втором – это не предусмотрено. Такая дифференциация обусловлена различным правовым режимом жилых и нежилых помещений. В современных условиях распространено длительное пребывание, а фактически проживание граждан в нежилых помещениях, которые, согласно проектной документации, сходны с квартирами, но не входят в номерной фонд гостиниц и иных средств размещения. Они объективно могут использоваться для личных, семейных, домашних, бытовых нужд. Невозможность осуществить в них регистрацию, при том, что временное проживание в них не запрещено, ограничивает право на свободный выбор места пребывания. Усматривается также и нарушение права частной собственности, т.к. владельцы таких помещений не могут свободно их использовать для личных, семейных, домашних, бытовых нужд, для предоставления в пользование, т.к. ни сами собственники, ни пользователи (например, близкие родственники) не имеют возможности там зарегистрироваться по месту пребывания. Возведение зданий с нежилыми помещениями, предназначенными для пребывания граждан, часто осуществляется в зонах, в которых не столь большое значение, как при жилой застройке, имеют градостроительные нормативы. Соответственно, застройщик избегает части расходов, что снижает стоимость данной недвижимости. При этом проживающие в ней граждане все равно пользуются окружающей инфраструктурой и благоустройством и, вне зависимости от регистрации, увеличивают нагрузку на это. Вопрос о балансе интересов между собственниками жилых помещений, стоимость которых была выше, и приобретателями нежилых помещений решается за счет дальнейшего вклада последних в обустройство населенных пунктов (более высокие ставки налога на имущество физлиц и стоимость коммунальных услуг, а также отсутствие льгот по их оплате). Также нельзя не учесть, что если появление такого рода нежилых помещений на рынке и не было обусловлено активными действиями публичной власти, то она и не принимала мер к предотвращению распространения этого явления. Таким образом, оспариваемые положения не соответствуют Конституции РФ. Содержащиеся в настоящем Постановлении выводы не распространяются на решение вопроса о регистрации по месту жительства в указанных нежилых помещениях. Они также не означают введения обязанности граждан регистрироваться в таких нежилых помещениях, пока данная обязанность применительно к таким помещениям не будет явным образом выражена в нормативном регулировании. Федеральному законодателю, а также Правительству РФ – согласно его компетенции, надлежит внести в действующее правовое регулирование изменения. Они не лишены возможности определить порядок регистрации по месту пребывания дифференцированно в зависимости от особенностей нежилого помещения и других обстоятельств. До этого регистрация собственников, их близких родственников и членов их семей по месту пребывания в нежилых помещениях осуществляется органом регистрационного учета в порядке, установленном для регистрации по месту пребывания в жилых помещениях. Такая регистрация граждан в нежилых помещениях не возлагает на органы публичной власти дополнительные обязанности по благоустройству территории, созданию и поддержанию на ней социальной, транспортной и иной инфраструктуры. Данное Постановление также не свидетельствует о необходимости устранения дифференциации в вопросах налогообложения, в размере платежей за коммунальные ресурсы и пр. Дело заявительницы подлежит пересмотру. КС РФ рассмотрел дело об увольнении работника до окончания вахты 6 февраля Конституционный Суд РФ принял Постановление № 5-П по делу о проверке конституционности ст. 300 Трудового кодекса РФ по жалобе С.Н. Чернова. Фабула дела: С.Н. Чернов работал вахтовым методом по трудовому договору монтажником технологических трубопроводов в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. Отработав с 25 сентября по 24 октября 2021 года без выходных по 10 часов ежедневно, заявитель уволился по собственному желанию. Полагая, что работодатель произвел с ним расчет не в полном объеме, С. Чернов обратился в суд с требованиями о взыскании около 220 тыс. руб. Суд частично удовлетворил его иск, однако отказал в компенсации за неиспользованные часы междувахтового отдыха в размере 24 007,44 руб. Он указал, что заявитель не отработал норму часов, установленную на период вахты (530 часов), а потому у него отсутствует переработка, являющаяся основанием для предоставления дополнительных оплачиваемых дней междувахтового отдыха. С. Чернов безрезультатно обжаловал это решение в вышестоящих инстанциях. Позиция КС РФ: Конституционный Суд РФ указал, что Конституция РФ охраняет труд и здоровье людей, гарантирует защиту достоинства граждан и уважение человека труда. Для отдельных категорий работников могут закрепляться особые правила реализации права на отдых, которые не должны приводить к чрезмерному и некомпенсируемому ограничению данного права. К такой категории относятся лица, работающие вахтовым методом, что обусловлено спецификой их труда. Оспариваемая норма исходит из того, что такие работники трудятся в период вахты и используют полагающееся им время отдыха (включая дни отдыха в связи с переработкой рабочего времени в пределах графика работы) после вахты в виде дней междувахтового отдыха. Однако возможны ситуации, когда лицо увольняется до окончания вахты. В этом случае обжалуемое положение прямо не предусматривает порядок учета рабочего времени и времени отдыха за фактически отработанный период. Также не определен порядок исчисления переработки рабочего времени и полагающегося работнику времени отдыха при его увольнении до окончания вахты. Основные положения о вахтовом методе организации работ, утвержденные в 1987 году, предполагают достижение работником и работодателем соглашения о предоставлении перед увольнением дней отдыха в связи с переработкой. Однако при отсутствии такого соглашения работнику не гарантируется выплата денежной компенсации взамен фактически не предоставленных ему дней отдыха, что подтверждается и судебной практикой. Данный пробел приобретает конституционную значимость, так как приводит к тому, что работник не получает адекватного возмещения повышенных трудозатрат и дополнительных физиологических и психоэмоциональных нагрузок, понесенных в связи с переработкой. Это не только ставит под сомнение приоритет сохранения здоровья работников, но и приводит к нарушению права «вахтовиков» на отдых, не согласуется с принципами справедливости, равенства, уважения труда граждан и уважения человека труда. Оспариваемая норма не соответствует Конституции РФ. Законодателю надлежит внести необходимые изменения в трудовое законодательство. До их вступления в силу при увольнении работника до окончания вахты учитывается его рабочее время и время отдыха за фактически отработанный им период. При этом подсчет часов переработки осуществляется исходя из нормы рабочего времени на соответствующий календарный период, исчисленной в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Не предоставленные дни отдыха, полагающиеся работнику в связи с переработкой, должны быть компенсированы в размере, определяемом Трудовым кодексом РФ для оплаты дней междувахтового отдыха. МАЛЫЙ БИЗНЕС И НАЛОГИ С какими трудностями столкнулись МСП при массовом переходе на АвтоУСН 2 февраля крупнейшие банки сообщили, что малые и средние предприниматели массово переходят на АУСН: еще в декабре 2025-го системой пользовались порядка 40 тыс. компаний, тогда как к середине января их стало уже около 250 тыс. Это связано с возможностью легально избежать обязанности платить НДС. Однако часто предприниматели сталкиваются с проблемой формирования данных для расчета налога. В этой новой системе инспекции вычисляют размер взноса автоматически — на основе переданной банками информации, и она зачастую поступает с грубыми ошибками. В отличие от классической «упрощенки» (УСН), по которой предприниматель сам рассчитывает размер взносов на основе своей отчетности, при АУСН показатель определяется автоматически — по данным, которые в налоговую передают банки, операторы фискальных данных и онлайн-кассы. В этом сегодня и заключается основная сложность: информация поступает с ошибками. «С проблемами передачи данных при работе на АУСН сейчас сталкиваются многие предприниматели, и это не частные сбои, а системные», — говорит член совета московского регионального отделения «Деловая Россия» Андрей Глушкин. Ошибки в передаче данных от банков и операторов в налоговые органы наблюдается довольно часто, особенно в начале 2026 года, подтверждает член Ассоциации налоговых консультантов Александр Андропов. В числе основных причин — неполная готовность банковских систем к интеграции с ФНС, в том числе потому, что многие кредитные организации подключились к реестру уполномоченных кредитных организаций для АУСН (то есть стали банками, где плательщики АУСН могут открывать счета) только в конце 2025-го. «Банки не успели полноценно протестировать обмен данными, что приводит к искажениям в передаваемой информации», — говорит Андропов. Согласно мониторингу Союза бухгалтеров и налоговых консультантов, значительная часть жалоб предпринимателей в январе 2026 года была связана именно с некорректной или отсутствующей передачей данных, сказала директор Союза Евгения Мемрук. «Пик проблемы пришелся на первые рабочие дни после январских праздников, примерно 9–15 января», — рассказала она. Операции налогоплательщиков не отображались в личном кабинете АУСН, данные с касс не передавались, а банковские сервисы работали нестабильно, говорит эксперт. ВШЭ исследовала режим труда самозанятых и ИП 2 февраля Высшая школа экономики опубликовала исследование «Режим труда среди занятых по найму, самозанятых и индивидуальных предпринимателей», согласно которому самозанятые по основному месту работы хоть и составляют на рынке труда РФ меньшинство, но существенно отличаются по ряду характеристик от работников по найму. По данным Высшей школы экономики, на долю самозанятых и предпринимателей без наемных работников приходится только 5,8% и 7,3% респондентов соответственно. Из этого, в частности, следует, что рост самозанятости, который постоянно фиксирует ФНС (сейчас свыше 15 млн человек), в основном происходит за счет людей, которые занимаются в этом статусе подработкой, не оставляя компанию, где с ними заключен трудовой договор. По сравнению с занятыми по найму «самозанятые» работники моложе, лучше образованы, и среди них также выше доля имеющих несовершеннолетних детей. Так, если среди наемных работников о наличии детей сообщил каждый третий (35%), то среди работающих на себя их уже 44%. Это может свидетельствовать о большей привлекательности такого режима занятости для тех, кто ставит в приоритет семью. Около половины наемных работников (49% по данным 2025 года) трудятся по восемь часов, в соответствии с установленным в законодательстве стандартом. Удлиненный рабочий день в рамках нормированного графика называют для себя обычным около 35% наемных работников. В эту группу попадают занятые посменно по 12 или 24 часа; в совокупности на них приходится около 17% наемных работников. Неполный рабочий день и ненормированный рабочий график встречаются при работе по найму существенно реже, доли таких ответов в этой группе — ниже 10%. Среди «самозанятых» работников ситуация иная — о ненормированном графике сообщили почти 34% опрошенных самозанятых и соло-предпринимателей. Еще 24% работают более восьми часов, а 21% — меньше. В 2025 г. МСП получил гос/поддержку на 978 млрд руб. 11 февраля министр экономического развития РФ Максим Решетников сообщил, что за первый год реализации профильного федерального проекта по МСП бизнес получил финансовую поддержку на 978 млрд рублей. Инструменты основаны на поддержке эффективности работы самого бизнеса, а также ориентированы на ускорение его структурной трансформации. «Предприниматели в прошлом году получили льготное кредитование на сумму более 50 млрд рублей, микрозаймы на 54 млрд рублей, под гарантии РГО – 295 млрд рублей, «зонтичные» поручительства – еще 246 млрд рублей. Общий объем финансирования за счет других инструментов национальной гарантийной системы превысил 350 млрд рублей», – отметил Максим Решетников. При этом доступность финансирования для бизнеса продолжает повышаться и в текущем году, добавил он. Так, программа льготного кредитования, реализуемая совместно с Банком России, расширена вдвое – до 200 млрд рублей в 2026 году. Минимальная сумма кредита на инвестиционные цели снижена с 50 млн до 25 млн рублей. Расширена возможность получения льготных кредитов на оборотные цели: до 200 млн рублей для микрокомпаний и до 500 млн рублей для малых предприятий. «Включили в приоритетные категории получателей программы малые технологические компании, компании из креативных индустрий. И установили особые условия для МСП из приграничных регионов. С этого года обратиться за кредитом смогут все предприятия, вне зависимости от отрасли», – подчеркнул Максим Решетников. Председатель Правительства назвал поддержку бизнеса приоритетным направлением 12 февраля Председатель Правительства РФ Михаил Мишустин в ходе встречи с фракцией «Новые люди» в ГосДуме назвал одним из приоритетов Правительства поддержку предпринимателей. «Президент отмечал, что представители «Новых людей» предлагают конкретные программы и инициативы, в том числе по развитию науки, образования, здравоохранения, по самому широкому кругу вопросов внедрения инновационных технологий, по поддержке предпринимательства. Эти направления для правительства, конечно же, входят в число приоритетных», - сказал Михаил Мишустин в ходе встречи. ФНС обновила правила работы с самозанятыми через цифровые платформы 6 февраля ФНС РФ обновила протокол информационного обмена, после чего оформление заданий стало обязательным для всех, кто взаимодействует с самозанятыми. Главное изменение в том, что компании больше не смогут переводить деньги самозанятым без оформленных заданий. Теперь каждая выплата должна быть привязана к конкретному заданию, где заранее прописаны вид услуги, место, сроки, результат и стоимость. Задание должно быть публичным, установлено на будущие даты и оформляться по принципу «один исполнитель — одно задание». После выполнения акт сформируется автоматически. Изменения ФНС происходят на фоне усиления контроля за формами занятости. В январе 2026 года Минтруд обновил индикаторы риска, которые могут указывать на нарушение трудового законодательства, что сигнализирует о повышенном внимании государства к взаимодействию с исполнителями. Минэк сообщил, что МСП в 2026 г. сможет привлечь 900 млрд.руб. гос/поддержки 19 февраля министр экономического развития РФ Максим Решетников сообщил, что В 2026 году малый и средний бизнес суммарно сможет привлечь около 900 млрд рублей финансирования с помощью инструментов господдержки в рамках нацпроекта «Эффективная и конкурентная экономика». Льготное финансирование будет сфокусировано на развитии предприятий в приоритетных отраслях, формирующих экономику предложения. Показатели были озвучены на Совете директоров Корпорации МСП под председательством министра экономического развития РФ Максима Решетникова. «В этом году предприниматели смогут получить около 900 млрд рублей льготного финансирования в виде кредитов и поручительств. Будут сохранены действующие инструменты, а также расширена архитектура ряда программ для повышения доступности финансирования предприятий из приоритетных отраслей экономики и регионов», — заявил министр экономического развития России Максим Решетников. Как отметил министр, по федеральному проекту «Малое и среднее предпринимательство» действует целый ряд финансовых программ: льготное инвестиционное кредитование, поручительства Региональных гарантийных организаций, льготные микрозаймы Государственных микрофинансовых организаций, механизм «зонтичных» поручительств. Минэкономразвития России реализует программы, ориентированные как на широкий охват бизнеса, так и на адресную поддержку определенных отраслей и направлений. В текущем году в два раза до 200 млрд рублей увеличивается объем кредитования по льготной программе Банка России, Минэкономразвития и Корпорации МСП. Средства можно будет взять не только на инвестиционные, но и на оборотные цели. Минимальный размер кредита на инвестиционные цели снижается вдвое — до 25 млн. В настоящее время Минэкономразвития проводит отбор банков-партнеров программы. Минэк создал штаб по рассмотрению жалоб МСП на неплатежи гос/заказчиков 20 февраля в Минэкономразвития России начал работу штаб по рассмотрению вопросов неплатежей отдельных юр. лиц субъектам МСП. Его основная задача — организация оперативного взаимодействия с представителями заинтересованных ФОИВ, организаций, институтов развития и общественных объединений для подготовки, анализа и рассмотрения предложений о мерах поддержки предпринимателей. На первом заседании штаба, которое провел его председатель — министр экономического развития России Максим Решетников, участники обсудили вопросы мониторинга задолженности заказчиков по оплате договоров, исполненных субъектами МСП. По словам министра, для малого и среднего бизнеса рынок закупок у госкомпаний является важным каналом сбыта продукции. В прошлом году поставщиками стали почти 239 тысяч МСП, а объем закупок составил 9,55 трлн рублей. Наибольший объем договоров – 2,8 трлн рублей – пришелся на поставку продукции обрабатывающих производств. «На фоне стабильного роста объема закупок в прошлом году зафиксирован рост неплатежей малым и средним компаниям со стороны гос. корпораций. Число обращений от предпринимателей выросло в 2,5 раза, а задолженность – в 3 раза. В 2024 году обращения по неоплатам составили 1,5 млрд рублей, в 2025 г. — уже 4,1 млрд рублей. В связи с этим важно своевременно выявлять проблемные точки в этой чувствительной для предпринимателей сфере, оперативно донастраивать, так как от стабильности оплат по договорам может остро зависеть перспектива развития частного бизнеса», - отметил Максим Решетников. СКЭС ВС РФ рассмотрит дело о доначислении страх/взносов субъекту МСП Судебный акт: Определение СКЭС ВС РФ от 16.02.2026 № 301-ЭС25-12096 по делу № А11-11716/2024. Фабула дела: Общество представило в налоговый орган расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2023 года. По результатам КНП представленного расчета управлением составлен акт и вынесено решение, согласно которому обществу доначислены страховые взносы. Основанием к доначислению послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком пониженного тарифа по страховым взносам, установленного для субъектов МСП пунктом 24 статьи 427 НК РФ. Как указал суд первой инстанции, законодатель в 2018 году в связи с принятием Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 313-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» закрепил юридическое подтверждение статуса субъекта малого и среднего предпринимательства фактом включения сведений о нем в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Следовательно, для признания хозяйствующего лица субъектом малого и среднего предпринимательства необходимо как соответствие критериям, предусмотренным статьей 4 Закона № 209-ФЗ, так и включение в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Таким образом, отсутствие хозяйствующего субъекта в таком реестре исключает наличие у него статуса малого и среднего предпринимательства и, как следствие, права на применение пониженного тарифа страховых взносов. По мнению заявителя, отсутствие в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства сведений о налогоплательщике не может рассматриваться как безусловное препятствие для реализации им права на применение пониженных тарифов страховых взносов в случае фактического соответствия установленным критериям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, поскольку внесение сведений в реестр и исключение сведений из реестра носит учетно-информационный, а не правоустанавливающий характер. Разрешая вопрос об отнесении хозяйствующего субъекта к субъектам малого и среднего предпринимательства, суды, располагая информацией об отсутствии сведений о субъекте в реестре, не должны ограничиваться лишь этой информацией. Факт соответствия хозяйствующего субъекта критериям, предъявляемым для получения статуса субъекта малого и среднего предпринимательства, подлежит проверке судом при рассмотрении спора, при этом сторона, возражающая относительно соответствия субъекта содержащимся в нормативных актах положениям, вправе опровергнуть этот факт. Между тем суды, отказывая в удовлетворении заявленного требования, исходили из формального подхода, установив лишь отсутствие общества в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, что не соответствует подходу, изложенному в пункте 21 Обзора судебной практики ВС РФ № 2, 3 (2024), утвержденного Президиумом ВС РФ 27 ноября 2024 г. Кроме того, общество ссылается на то, что исключение налогоплательщика из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства находится в прямой причинно-следственной связи с исключением из указанного реестра его учредителя (единственного участника). Однако решением Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга от 25 марта 2024 г. № 1707 отказано в привлечении учредителя общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку он не утратил право на применение пониженных тарифов страховых взносов ввиду фактического соответствия установленным критериям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, вина и признаки недобросовестности в его действиях отсутствуют. Таким образом, по мнению заявителя, общество было вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, поскольку в проверяемом периоде соответствовало критериям, предъявляемым к субъектам малого и среднего предпринимательства и установленным статьей 4 Закона № 209-ФЗ. Позиция СКЭС ВС РФ: Приведенные доводы общества заслуживают внимания. СКЭС ВС РФ рассмотрит жалобу 18 марта 2026 года. Техническая ошибка не лишает субъекта МСП права на включение в реестр МСП Судебный акт: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.11.2025 № Ф05-15763/2025 по делу № А40-239367/2024. Фабула дела: Налогоплательщик исключен из единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства вследствие отражения в декларации по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2022 суммы дохода, превышающей 2 млрд руб. Из пояснений общества следует, что в представленной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2022 отражены ошибочные сведения, доход организации ошибочно посчитан в завышенном размере в связи с технический ошибкой, что повлекло некорректное отражение сведений в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2022. После обнаружения в поданной декларации ошибки обществом подана в ИФНС корректирующая налоговая декларация по налогу на прибыль, в которой отражена актуальная сумма полученного дохода, которая принята налоговым органом без замечаний. Поскольку из декларации следовало, что размер дохода позволяет претендовать на включение в реестр, налогоплательщик был включен в единый реестр субъектов МСП, статус субъекта среднего предпринимательства возобновлен, но с указанием более позднего срока (не июль, а декабрь 2023 года). В связи с этим налогоплательщик обратился к УФНС о восстановлении в реестре субъектов МСП с июля 2023 года. Суд поддержал позицию заявителя. Суд указал, что, разрешая вопрос об отнесении хозяйствующего субъекта к субъектам малого и среднего предпринимательства, суды, располагая информацией об отсутствии сведений о субъекте в реестре, не должны ограничиваться лишь этой информацией, поскольку такой факт не является безусловным препятствием для применения имущественной поддержки. Факт соответствия хозяйствующего субъекта критериям, предъявляемым для получения статуса субъекта малого и среднего предпринимательства, подлежит проверке судом при рассмотрении возникшего спора, при этом сторона, возражающая относительно соответствия субъекта содержащимся в нормативных актах положениях, вправе опровергнуть этот факт. В настоящем случае судами сделан вывод о правомерности исключения общества из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства с 10.07.2023, однако судами фактически не рассмотрено заявленное требование о восстановлении общества в реестре с 10.07.2023. Из вышеприведенного правового подхода следует, что критерии, по которым общество может быть отнесено к субъектам малого и среднего предпринимательства, существуют объективно и не зависят от факта внесения общества в реестр. При рассмотрении дела судами фактически не проверялось соответствие общества этим критериям в течение 2023 года, в том числе после 10.07.2023. Заявитель в подтверждение своих требований сослался только на представление им уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2022 год, не представив при этом иных доказательств размера полученного им дохода, в том числе, данных статистической отчетности с указанием размера дохода. Судами не дано правовой оценки достаточности представленных доказательств. Соответственно, судами не установлено, имелись ли основания для восстановления общества в реестре с даты исключения из реестра с учетом результатов проверки соответствия общества критериям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства. Таким образом, для признания оспариваемого действия /бездействия незаконными суд должен установить факт нарушения прав общества. Между тем, как было отмечено выше, право субъекта малого и среднего предпринимательства на получение преференций, связанных с этим статусом, не зависит от включения в реестр. В настоящем случае судами не устанавливалось, имело ли место нарушение прав общества вследствие оспариваемого бездействия по невключению в реестр с 10.07.2023. Дело направлено на новое рассмотрение. ФНС разъяснила особенности сохранения налог/режима при отказе в переходе на АУСН 11 февраля было опубликовано Письмо ФНС России от 02.02.2026 № 20-7-04/0009@ «О сохранении применения налогового режима при отказе в переходе на АвтоУСН». В письме управление оперативного контроля в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу о порядке применения УСН при получении налогоплательщиками отказа в переходе на применение АвтоУСН сообщает следующее. Учитывая, что на дату перехода на применение АвтоУСН должно быть исключено ограничение по совмещению применения АвтоУСН с иными режимами налогообложения (п. 19 ч. 2 ст. Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"), при подаче налогоплательщиками в электронном виде уведомлений о переходе на применение АвтоУСН по умолчанию устанавливается флаг отказа от применения налогового режима, действующего на момент перехода на АвтоУСН. В случае успешной проверки соблюдения требований и отсутствии ограничений по применению режима налогоплательщик с даты, указанной в уведомлении, переходит на применение АвтоУСН, одновременно прекращается применение предыдущего режима налогообложения. В случае установления ограничений, не позволяющих перейти на применение АвтоУСН, налогоплательщик продолжает применять налоговый режим, действующий до даты планируемого перехода на АвтоУСН. Никаких дополнительных действий со стороны налогоплательщиков в данном случае не требуется. Г. Греф отмечает тенденцию возврата МСП к наличным расчетам 26 февраля глава Сбербанка Герман Греф сообщил, что налоговые изменения прошлого года привели к остановке процесса по замене наличного оборота денежных средств на безналичный в малом бизнесе. «В целом тенденция такова, что мы были чемпионами мира по целому ряду показателей здесь по росту доли безналичных платежей и уж точно по динамике. А сейчас эта динамика потеряна», – сказал он. Глава банка при этом указал, что влияние введения НДС по банковским операциям пока неизвестно, и делать какие-либо выводы можно будет в конце I квартала этого года. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ОТНОШЕНИЯ И НАЛОГИ Опубликован рейтинг стран ОЭСР с самыми конкурентоспособными налог/системами По итогам 2025 года Центр глобальной налоговой политики «Tax Foundation» опубликовал традиционный Индекс международной налоговой конкурентоспособности (ITCI) за 2025 год, цель которого - оценить, насколько национальные налоговые системы способствуют экономическому росту, инвестициям и предпринимательству, а также насколько они прозрачны, нейтральны и справедливы. Индекс охватывает 38 стран ОЭСР и оценивает их налоговые системы по двум основным параметрам: конкурентоспособность (способность налоговой системы привлекать инвестиции) и нейтральность (минимальное вмешательство в экономические решения, принимаемые бизнесом и физическими лицами). Отметим, что такие страны, как Россия, Китая или Индия не входят в ОЭСР, поэтому в рейтинг не включены. Рейтинг с показателями от 77,4% до 100% возглавили следующие страны: Эстония, Латвия, Новая Зеландия, Швейцария, Литва, Люксембург, Австралия, Израиль, Венгрия и Чехия. В рейтинг также вошли Канада (13 место, 73,9%), США (15 место, 72,5%) и Германия (20 место, 68,9%). Суд ЕАЭС принял заявление о разъяснении норм о налогообложении экспортных операций 6 февраля Суд Евразийского экономического союза (ЕАЭС) принял к производству заявление о разъяснении норм права, связанных с налогообложением экспортно-импортных и транзитных операций между хозяйствующими субъектами государств – членов Союза. Обращение касается практики уполномоченных органов Казахстана в отношении операций по поставке товаров юридическими лицами республики из третьих стран в адрес контрагентов из государств – членов Союза, в том числе России, с использованием таможенной процедуры таможенного склада. При такой модели товары приобретаются юридическим лицом Казахстана, доставляются по процедуре таможенного транзита в государство назначения, где компания-покупатель подает декларацию на товары в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления. Заявитель – Национальная палата предпринимателей Казахстана «Атамекен» – просит разъяснить вопрос касательно избежания двойного налогообложения при уплате налога на добавленную стоимость в рамках такой доставки товаров: должен ли он уплачиваться в государстве – члене Союза, где подается декларация на товары в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления и где товар вводится в гражданский оборот в качестве товара Союза, либо же местом реализации товара должно считаться транзитное государство – член ЕАЭС. Заседание по рассмотрению дела назначено на 12 марта 2026 года. ФНС окажет безвозмездную техническую помощь налог/органам Абхазии 9 февраля ФНС России окажет безвозмездную техническую помощь Абхазии для совершенствования системы налогового администрирования. Руководитель ФНС России Даниил Егоров и министр по налогам и сборам Республики Абхазия Эдгар Бения подписали соглашение между ФНС РФ и Министерством по налогам и сборам Республики Абхазия об оказании Россией безвозмездной технической помощи Республике Абхазия для совершенствования системы налогового администрирования. Отмечается, что в ходе взаимодействия российская сторона обеспечит налоговое ведомство республики контрольно-кассовой техникой, совместно с партнерами разработает и внедрит АСК НДС и онлайн-ККТ, а также разработает концепцию совершенствования налогообложения недвижимого имущества в Республике Абхазия. Егоров отметил, что модернизация систем налогового администрирования имеет принципиально важное значение для устойчивого развития экономики страны и создания прозрачной и предсказуемой деловой среды. Бения поблагодарил российскую сторону за всестороннее сотрудничество в области налогового администрирования, отметив слаженность команды ФНС России. Руководители также отметили, что подписание соглашения расширит взаимодействие налоговых ведомств и позволит укрепить долгосрочное и взаимовыгодное сотрудничество обеих стран. В штаб-квартире «Amazon» прошли обыски по делу о неуплате налогов 12 февраля Итальянская налоговая полиция провела обыски в штаб-квартире компании «Amazon» в Милане. СМИ сообщили, что налоговая полиция также обыскала дома семи менеджеров и офисы аудиторской фирмы «KPMG». Полиция считает, что у «Amazon» было постоянное представительство в Италии с 2019 по 2024 год. При этом платить налоги американская компания начала только в августе 2024 года. Миланская прокуратура в декабре начала расследование в отношении компании «Amazon EU Sarl», базирующейся в Люксембурге, и ее директора Барбары Скарафии. Их подозревают в недекларировании доходов. Согласно данным расследования и показаниям свидетелей, в 2024 году компания уволила и повторно приняла на работу 159 сотрудников другой компании «Amazon». Последняя, по мнению прокуратуры, функционировала как постоянное представительство в Италии. В декабре «Amazon» уже выплатила более $605 млн итальянской налоговой службе для урегулирования одного из споров. По словам источника агентства, миланская прокуратура подозревает американскую компанию в уклонении от уплаты налогов на $1,42 млрд только за 2019-2021 годы. Интервью начальника Управления международного налогообложения ФНС РФ 8 февраля было опубликовано интервью Александры Кадет, начальника Управления международного налогообложения ФНС России – об актуальных вопросах налогообложения ВЭД с китайскими компаниями: «В Китае, как и в России, есть специальные экономические зоны и отраслевые налоговые льготы. Но технические особенности, обязанности по отчетности очень сильно различаются. По сделкам с китайскими компаниями рекомендация простая — цена должна быть рыночной. Как и в России, подход в Китае базируется на «принципе вытянутой руки». Но не все так просто с точки зрения отчетности и администрирования. Законодательство о ТЦО заслуженно признается одним из самых сложных в любой стране. Оно находится на стыке юриспруденции и экономического анализа. Возникающие вопросы необходимо решать в плотном взаимодействии с налоговым органом. В России за ТЦО отвечает только центральный аппарат ФНС. Каждая проверка достаточно сложна, и их проводит высококвалифицированная команда. Думаю, нам удалось немножко упростить жизнь налогоплательщикам. Мы компактно уложили все требования в одно уведомление о контролируемых сделках, в то время как в Китае требуется достаточно большой пакет документов, и требования разнятся в зависимости от отрасли и вида сделки. Вопросы трансграничных услуг имеют большое значение, было много проверок. Общий подход по ключу аллокации, к сожалению, в российских реалиях статьи 252 НК РФ не работает. Необходима прямая привязка расходов российской организации к деятельности на российском рынке. В НК появился отдельный подпункт (подпункт 9.4 пункта 1 статьи 309 НК РФ), и внутригрупповые услуги теперь облагаются налогом у источника выплаты. При необходимости это нивелируется СИДН. Это достаточно прогрессивный взгляд, тем более, что теперь он отзеркалился в текущей дискуссии ООН о налогообложении внутригрупповых услуг, которая идет в рамках второго протокола (рабочее название — о налогообложении доходов, полученных в трансграничных сделках по оказанию услуг, в условиях возрастающей цифровизации и глобализации экономики) к Рамочной конвенции ООН о международном налоговом сотрудничестве. Сообщество консультантов играет серьезную роль, помогая выявить реальную проблематику, с которой сталкиваются налогоплательщики. Любой компании необходимо очень внимательно относиться к исполнению своих обязательств. Я часто вижу, что определенные проблемы, которых можно было бы избежать, продиктованы двумя-тремя особенностями коммерческого поведения. Первая — это аппетит к риску. Я не разделяю налогоплательщиков на страны и континенты — аппетит к риску присущ абсолютно всем. Важно не забывать, что интеграция налоговых систем практически лишает нарушителя возможности быть ненайденным. Второй критически важный аспект — это роль налоговых департаментов компаний во всех смыслах: и внутрикорпоративных, и внешних (если налоговая функция отдана на аутсорс). Если их роль в компании сводится к написанию внутренних отчетов в духе «Мы провели сделку с риском», которые никто из руководства не читает, то риск доначисления налогов с высокой степенью вероятности материализуется. Одна из главных задач менеджмента — выстроить гармоничное взаимодействие бизнес-процессов и контрольных процессов в налоговой части. Мы часто слышим упрек: «Если мы все сделаем, как вы хотите, у нас бизнес развалится». Этот упрек лукавый. Иначе мы бы не видели компании, которые много лет добросовестно работают и ведут отчетность. И приходят к нам сами с предложениями: «Давайте сделаем проект по ТЦО-мониторингу, мы хотим выложить все в витрину, чтобы вы могли посмотреть наши документы сразу, а не порционно по требованию». Такой подход нам видится более эффективным и намного менее рисковым. И последняя немаловажная абсолютно прикладная рекомендация — у компании должна быть функция для отслеживания изменений законодательства и сроков. Бывает обидно, когда налогоплательщик опоздал и получил совсем не тот результат, как в том случае, если бы отнесся к срокам чуть более внимательно». Верховный суд США признал импортные пошлины Д. Трампа незаконными 20 февраля Верховный суд США отменил пошлины, введенные администрацией президента США Дональда Трампа со ссылкой на закон, предназначенный для применения в условиях чрезвычайных ситуаций. Это решение стало серьезным поражением для президента-республиканца и вынесено в знаковом постановлении, имеющем серьезные последствия для мировой экономики, указывает агентство. Судьи большинством голосов (шестеро - за, три - против) в решении, подготовленном председателем суда Джоном Робертсом, поддержали постановление суда нижестоящей инстанции о том, что Трамп, применяя закон 1977 года, превысил свои полномочия. Суд постановил, что рассматриваемый закон — International Emergency Economic Powers Act (IEEPA) — не предоставлял Трампу тех полномочий, на которые он ссылался при введении тарифов. В Верховном суде США подчеркнули, что чрезвычайные полномочия, на которые ссылался Трамп в этом случае, являются недостаточным основанием для таких мер. Однако суд не уточнил, что должно произойти с более чем $130 млрд, уже собранными в виде пошлин. По оценке экономистов, пошлины, введенные на основании IEEPA, принесли более $175 млрд. При этом вопрос возврата средств, по данным CNN, был одним из ключевых в деле, поскольку представители администрации Трампа предупреждали, что потенциальные выплаты могут иметь разрушительные последствия для экономики США. | 
Комментариев нет:
Отправить комментарий