< Группа компаний «Налоги и финансовое право» www.cnfp.ru ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙВЕСТНИКо событиях в сфере налогов, финансов, права и бизнеса № 2 - 5 - 2026 (часть - 5) 
НОВОСТИ ГК «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО» Новости ГК «Налоги и Финансовое Право» НОВОСТИ ГК «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО» Зарядились позитивом: футбольные выходные команды Брызгалиных В прошлые выходные самая энергичная и спортивная часть команды Брызгалиных отправилась в ДИВС на Турнир по Мини-футболу с участием сборной команды Администрации города Екатеринбурга и Свердловской области, а также команд «Уральский клуб» и Interline Club Milano. Команды провели товарищеские матчи. На поле кипели нешуточные страсти, несколько наиболее ярких моментов зрители отметили дружными овациями! Конечно, матч прошел в теплой дружеской атмосфере среди друзей и единомышленников, а после Аркадий Викторович и младший сын Женя вручили подарки участникам турнира! Итог: море эмоций и заряд позитива и энергии! Посмотреть фото и прочитать новость на сайте здесь. Семинар о налоговой политике‑2026: главные итоги и выводы для предпринимателей Кургана 6 февраля в Кургане в рамках профессионального диалога предпринимателей и УФНС состоялся семинар «Налоги и налоговая политика 2026: первые итоги, тенденции, риски, практика». Мероприятие объединило представителей органов власти, бизнес‑сообщества и экспертов для анализа текущих изменений в налоговом законодательстве и выработки прикладных рекомендаций. В работе форума приняли участие: Александр Терентьев — руководитель УФНС России по Курганской области; Сергей Штырля — исполняющий обязанности Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Курганской области; Аркадий Брызгалин — кандидат юридических наук, признанный эксперт в сфере налогового права. Центральным событием стала детализированная презентация руководителя ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина, в которой были систематизированы важнейшие аспекты налоговой повестки на 2026 год. Эксперт провёл комплексный анализ ключевых событий и законодательных изменений, а также их влияния на правоприменительную практику. В фокусе внимания оказались корректировки в механизмах расчёта и уплаты основных налогов, внедрение новых инструментов налогового контроля и отчётности. Были озвучены значимые судебные кейсы, задающие вектор толкования норм. При рассмотрении темы налогообложения субъектов МСП были отмечены типичные сложности, с которыми сталкиваются представители малого и среднего бизнеса. Это прежде всего использование льготных налоговых режимов, документальное обоснование права на преференции, особенности взаимодействия с налоговыми органами в ходе камеральных и выездных проверок. Рассказывая об АУСН Аркадий Викторович представил актуальные данные о применении системы налогообложения, включающие реальные преимущества и ограничения режима, типичные ошибки при переходе на систему и ведении учёта и конечно разобраны частые вопросы налогоплательщиков и официальные разъяснения контролирующих органов. Семинар выступил эффективной площадкой для диалога между бизнесом и властью. Участники получили возможность узнать экспертную оценку последних изменений в налоговом законодательстве, напрямую задать вопросы представителям УФНС и института уполномоченных, обменяться опытом и сформулировать совместные предложения по снижению административной нагрузки на бизнес. Такие встречи позволяют глубже понимать текущую налоговую политику, оперативно адаптироваться к новым требованиям, а также минимизировать риски и эффективно использовать доступные льготы. Мероприятие подтвердило важность открытого взаимодействия между всеми участниками налогового процесса для устойчивого развития экономики. Читать новость на сайте здесь. Гости Юговки узнали о будущем налоговой системы 6 февраля в Курганской областной универсальной научной библиотеке им. А.К. Югова прошла открытая лекция «Налоги будущего. Смелые фантазии на тему, какими будут налоги и налоговые системы ближайшего и отдаленного будущего». Автор лекции – кандидат юридических наук (г. Екатеринбург), налоговый консультант с 30-летним стажем, автор одного из первых российских учебников по налоговому праву, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право», автор множества статей и публикаций, руководитель группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Брызгалин. В эпоху стремительных технологических изменений традиционные налоговые системы стоят на пороге преобразований. Искусственный интеллект, криптовалюты и цифровая экономика уже сегодня меняют наше представление о налогообложении. Аркадий Брызгалин посвятил лекцию обсуждению гипотез о будущем налоговой системы в эпоху стремительных технологических изменений. Спикер подробно рассмотрел и другие вопросы: как технологии изменили подход к сбору налогов, новые виды налогов (будет ли ещё повышаться НДС, могут ли ввести налог на холостяков) и возможности для бизнеса и частных лиц, блокчейн-революция в фискальной сфере. В завершение встречи Аркадий Викторович сделал выводы о налогах далекого будущего: не предполагается низких налогов, всеобщая и тотальная цифровизация налоговой системы, появление налогов на новые объекты, размывание налогового суверенитета и налогового взимания. Говоря о будущем налогов, спикер проанонсировал и грядущую тему, с которой приедет в библиотеку этим летом «Объективные (неотвратимые) законы налогов: мифы и реальность». Гости смогут узнать о законах и закономерностях налогов: действительно ли, «то, что облагается, то убывает»? Правда ли, что, чем меньше налоги, тем быстрее развивается экономика? А не является ли мифом знаменитая «кривая Лаффера»? Следите за анонсами событий Юговки на сайте библиотеки. Источник: Сайт библиотеки им А.К.Югова Читать новость на сайте здесь. Итоги первого дня курса практикующего консультанта по главным изменениям и актуальным вопросам налогового и трудового права, бухгалтерского учёта Первый в 2026 году курс мы начали с рассмотрения вопросов налогового права и ведения внешнеэкономической деятельности. Открыл курс руководитель ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин. В первой части он представил масштабный обзор: «ТОП‑20 главных налоговых событий 2025 года». Эксперт систематизировал ключевые изменения в налоговой политике, новые законы и их практическое применение. Особое внимание уделили нововведениям в налоговом администрировании и контроле, вступающим в силу с 1 января 2026 года. Аркадий Викторович также разобрал налоговые последствия наступившего года, включая вопросы сроков давности, истекающих с начала 2026‑го. Его выступление задало высокий уровень аналитики всего курса. Вторая части семинара была посвящена обзору судебной практики по налоговым спорам за 2025 год. Слушатели получили доступ к разбору наиболее резонансных дел, которые формируют современные подходы к разрешению конфликтов между бизнесом и налоговыми органами. Эксперт выделил прецеденты, влияющие на толкование норм, и дал рекомендации по минимизации рисков в спорных ситуациях. Не менее насыщенной стала лекция о сальдировании и зачёту встречных требований. Первый заместитель директора Евгений Александрович Гринемаер детально разъяснил принципиальные различия между этими механизмами, порядок их применения на практике и актуальные тенденции в судебной практике. Участники смогли уточнить нюансы оформления документов и избежать типичных ошибок при проведении взаимозачётов. Завершился первый день обзором новшеств во внешнеэкономической деятельности, который представила заместитель директора по экономическим проектам Ольга Вячеславовна Анфёрова, Эксперт осветила ключевые изменения в валютном законодательстве, обновления нормативной базы ЕАЭС, а также детали Соглашения с Объединёнными Арабскими Эмиратами. Особое внимание уделили практическим аспектам работы с иностранными контрагентами и способам адаптации к новым регуляторным требованиям. Первый день курса прошёл в формате живого диалога: участники активно задавали вопросы и делились опытом. Мы рады видеть участников курса в нашем обновленном конференц-зале и надеемся на возрождение традиции живого диалога! Такие встречи позволяют не только быть в курсе законодательных изменений, но и выстраивать стратегии, которые помогают бизнесу оставаться устойчивым в условиях меняющегося правового поля. Курс завершен. Для тех, кто не успел принять участие в курсе, мы подготовили его запись. Будьте здоровы и берегите себя! Читать новость на сайте здесь. Итоги второго дня курса практикующего консультанта по главным изменениям и актуальным вопросам налогового и трудового права, бухгалтерского учёта Второй день курса был посвящен бухгалтерскому учету и трудовому праву – всегда полное погружение и очень насыщенная программа! В этом дне курса мы собрали новые правила исчисления некоторых налогов! Эксперты ГК «Налоги и финансовое право» рассмотрели новые правила исчисления НДС и налога на прибыль, рекомендации и основные вопросы с этим связанные. Отметили сложные вопросы исчисления НДФЛ и страховых взносов, проанализировали актуальные вопросы при подготовке годовой бухгалтерской отчетности. Кроме этого, сделали обзор новых правил УСН и порядок перехода на АУСН. Открыла второй день курса заместитель генерального директора по экономическим проектам Ольга Сергеевна Фёдорова. В своём выступлении она детально разобрала изменения в налогообложении НДС и налога на прибыль в 2026 году. Эксперт осветила не только формальные поправки в законодательстве, но и спорные моменты, с которыми сталкиваются налогоплательщики. Особое внимание было уделено формированию учётной политики в целях налогообложения, Ольга Сергеевна дала практические рекомендации по адаптации внутренних регламентов к новым требованиям. Следующий блок был посвящён НДФЛ и страховым взносам. Главный специалист по юридическим вопросам Ольга Евгеньевна Аникеева сделала обзор нововведений 2026 года, акцентировав внимание на ключевых нюансах исчисления и уплаты налогов и взносов. Участники получили чёткие разъяснения по «проблемным» зонам: от корректного расчёта баз до своевременного исполнения обязательств. Тема годовой бухгалтерской отчётности за 2025 год от заместителя директора по методологии бухгалтерского учёта Ольги Леонидовны Харалгиной была одной из самых ожидаемых. Эксперт провела глубокий анализ рекомендаций Минфина РФ и БМЦ, разобрала типичные ошибки при подготовке отчётности, объяснила, как интерпретировать неоднозначные положения стандартов, и дала практические советы по раскрытию показателей. Участники смогли уточнить нюансы, связанные с переходными положениями и новыми требованиями к раскрытию информации. Отдельный интерес вызвала тема об изменениях для субъектов МСП. Ведущий специалист по юридическим вопросам Елизавета Андреевна Шишова представила обзор новых правил УСН, а также поправок в регулировании НДС и страховых взносов для малого и среднего бизнеса. В фокусе внимания оказались механизмы применения льгот, критерии соответствия новым условиям и способы оптимизации налоговой нагрузки. Елизавета Андреевна подчеркнула, на что именно стоит обратить внимание предпринимателям в переходный период. Завершающей частью второго дня стало сообщение об АУСН от главного специалиста по юридическим вопросам Георгия Денисовича Попова, который проанализировал режим в контексте налоговой реформы 2026 года. Специалист детально разобрал порядок перехода на АУСН, критерии её применения, а также взвесил выгоды и риски для бизнеса. Участники узнали, как оценить целесообразность перехода, какие документы подготовить и каких ошибок избежать при ведении учёта в рамках новой системы. Второй день курса получился очень живым и насыщенным. Эксперты подсветили многие проблемы и ответили на самые острые вопросы участников, особенно тех, что были в зале. Мы очень надеемся на возрождение традиции живого диалога! Такие встречи позволяют не только быть в курсе законодательных изменений, но и выстраивать стратегии, которые помогают бизнесу оставаться устойчивым в условиях меняющегося правового поля. Курс завершен. Для тех, кто не успел принять участие в курсе, мы подготовили его запись. Будьте здоровы и берегите себя! Читать новость на сайте здесь. Итоги третьего дня курса практикующего консультанта по главным изменениям и актуальным вопросам налогового и трудового права, бухгалтерского учёта Третий день курса был посвящен двум важнейшим для бизнеса темам: изменениям в трудовом законодательстве и изменениям в сфере противодействия отмыванию доходов. Открыла день главный специалист ГК «Налоги и финансовое право» по юридическим вопросам Ольга Евгеньевна Аникеева. В своём выступлении эксперт подробно остановилась на том, как изменения в трудовом законодательстве влияют на налоговые обязательства работодателей. Ольга Евгеньевна проанализировала новые нормы, касающиеся расчёта НДФЛ и страховых взносов, и обратила внимание на нюансы оформления трудовых отношений, способные повлиять на налоговую базу. Особое место в лекции заняли спорные ситуации при учёте компенсационных и стимулирующих выплат, а также изменения в отчётности перед контролирующими органами. Участники курса обсудили примеры из судебной практики, получили рекомендации как избежать типичных ошибок при ведении кадрового документооборота и получили ответы на свои вопросы. Во второй части семинара внимание переключилось на актуальные вызовы в сфере ПОД/ФТ. С развёрнутым докладом выступил давний друг компании, член Национального реестра независимых директоров при РСПП, вице‑президент НП «Евразийская ассоциация налоговых и финансовых консультантов» Михаил Михайлович Ситников. Он представил комплексный анализ изменений, ожидаемых в 2026 году, и акцентировал внимание на ужесточении государственного контроля и расширении полномочий надзорных органов Росфинмониторинга и налоговой службы. Эксперт подробно разобрал риски, связанные с использованием дропов и иными мошенническими схемами, предложив бизнесу действенные методы защиты. Он также выделил поправки в Федеральный закон № 115‑ФЗ от 07.08.2001 и сопутствующие нормативные акты, объяснил принципы работы платформы «ЗНАЙ СВОЕГО КЛИЕНТА» и особенности взаимодействия с базами данных ЦБ РФ. Не осталась без внимания и тема принудительной ликвидации предприятий и ИП за нарушения в сфере ПОД/ФТ. Михаил Михайлович обозначил ключевые индикаторы, сигнализирующие о повышенном внимании регуляторов. Особое значение в выступлении имели практические рекомендации: как выстроить внутренний контроль в соответствии с требованиями законодательства, какие документы и процедуры помогут избежать блокировки счетов, как корректно реагировать на запросы банков и надзорных органов. Эксперт подчеркнул, что в условиях усиления контроля бизнесу необходимо не просто формально следовать нормам, но и проактивно прогнозировать риски, выстраивая прозрачную и устойчивую модель взаимодействия с контрагентами и финансовыми институтами. Зимний курс практикующего консультанта подошел к концу. Все участники отметили высокий уровень подготовки теоретического материала, действенные практические советы и оперативное решение важных вопросов. Прежде всего благодаря живому общению в зале! Такие встречи позволяют не только быть в курсе законодательных изменений, но и выстраивать стратегии, которые помогают бизнесу оставаться устойчивым в условиях меняющегося правового поля. Курс завершен. Для тех, кто не успел принять участие в курсе, мы подготовили его запись. Будьте здоровы и берегите себя! Читать новость на сайте здесь. Годовая бухгалтерская отчетность 2025, применение финансового законодательства банками в 2026 году - темы прошедшего в Екатеринбурге заседания Налогового клуба На прошедшем 12 февраля в Екатеринбурге заседании Налогового Клуба обсудили актуальные вопросы годовой бухгалтерской отчетности 2025 и применения финансового законодательства банками в 2026 году. Открылась встреча обзором налоговых новостей января 2026 года от руководителя ГК «Налоги и финансовое право» Брызгалина Аркадия Викторовича. Участники получили развёрнутую картину текущих изменений в сфере российского налогообложения: от анонсированных законопроектов до формирующихся тенденций и экспертных прогнозов. Следующий блок был посвящён годовой бухгалтерской отчётности за 2025 год. Заместитель директора по методологии бухгалтерского учета Харалгина Ольга Леонидовна детально разобрала ключевые вызовы, с которыми сталкиваются компании при подготовке отчётности. В фокусе были свежие рекомендации Минфина РФ и БМЦ: как корректно применять новые правила, на что обратить внимание при раскрытии показателей и как избежать типичных ошибок. Третья часть заседания охватила актуальные вопросы применения финансового законодательства банками в 2026 году. Директор Екатеринбургского филиала «СДМ-Банка» Шарушинская Ольга Викторовна, поделилась прогнозами банковских рисков на текущий год. Эксперт обсудила с участниками качество обслуживания кредитных портфелей, выделила отрасли экономики, находящиеся в зоне повышенной уязвимости, а также рассмотрела механизмы рефинансирования как инструмент стабилизации. Также Ольга Викторовна представила обзор некредитных инструментов, включая страховые продукты, которые становятся всё более востребованными в условиях меняющейся рыночной конъюнктуры. Завершился блок разговором об операциях со слитками золота, в котором были разобраны нюансы покупки, хранения и вывоза драгоценных металлов, а также особенности сделок с нерезидентами. Особое внимание было уделено как регуляторным требованиям, так и практическим аспектам работы с золотом в текущих экономических реалиях. Присоединяйтесь к профессиональному сообществу и будьте в курсе актуальных изменений в сфере налогового, финансового и хозяйственного законодательства. Узнать о том, как стать участником Налогового Клуба: - здесь - cnfp@cnfp.ru - Екатеринбург: (343) 350-10-21, ул. Луначарского, 77 - Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1 Читать новость на сайте здесь. Новый номер журнала №01/2026. «Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году» Новый год снова принес множество поправок в налоговое законодательство. Причем по ряду направлений - существенно больше, чем в прошлые годы. Изменения коснулись всех налогоплательщиков: и организаций, и предпринимателей, и физических лиц. Наиболее заметным и значимым налоговым событием, безусловно, стало принятие Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) РФ». Однако и другие изменения заслуживают пристального внимания и анализа. Множество поправок внесено в налог на прибыль, акцизы, налог на доходы физических лиц. Расширены полномочия региональных законодателей. И это далеко не все нововведения в налоговом законодательстве. Изменения законодательства о налогах и сборах, произошедшие в прошлом году и происходящие каждый день нового года, позволяют говорить о втором этапе «налоговой донастройки». Учитывая это, в первом выпуске нашего Журнала мы публикуем список «ТОП-20 налоговых событий 2025 года» с анализом первых двух событий из этого списка. Также ключевые нововведения прокомментированы нашими специалистами в первом номере Журнала 2025 года. Кроме того, мы не забыли и про традиционные рубрики «Особенности отраслевого налогообложения», «Налоговый контроль», «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности». В следующих номерах журнала будут опубликованы примерные учетные политики организации для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета. Подробнее С 1998 года Группа компаний «Налоги и финансовое право» осуществляет выпуск отдельных книг, журналов и брошюр по бухгалтерской, налоговой, финансовой тематике. Авторами изданий являются руководители и сотрудники Группы компаний «Налоги и финансовое право». Журналы, книги и брошюры выходят под редакцией Аркадия Викторовича Брызгалина, генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидата юридических наук. Познакомиться с перечнем книг и журналов, оформить подписку или приобрести понравившееся издание можно позвонив по телефону (343) 350-12-12, написав нам письмо на e-mail cnfp@cnfp.ru или же прямо на сайте. Читать новость на сайте здесь. Аналитическая записка: Налоговые льготы, направленные на поддержку спорта и физкультуры Коллеги, в конце февраля получили из печати новую брошюру: Аналитическая записка: Налоговые льготы, направленные на поддержку спорта и физкультуры. Развитие спорта в нашей стране является одним из важных направлений социальной и экономической политики. Безусловно, государство осуществляет прямую поддержку спорта в виде предоставления субсидий из бюджетов, строительства спортивных сооружений и других мероприятий. Однако государство также осуществляет другую, на первый взгляд неочевидную, но немаловажную поддержку посредством предоставления различных налоговых льгот. Это меры налоговой поддержки осуществляются и реализуются на всех уровнях, федеральном, региональном, местном. 12 декабря 2025 г. в Екатеринбург состоялось заседание Совета директоров предприятий и организаций, осуществляющих деятельность на территории г. Екатеринбурга, на котором как раз очень подробно и комплексно рассматривались вопросы поддержки муниципальными властями и отдельными корпорациями физической культуры и спорта горожан. В нашем городе этому направлению всегда уделялось и уделяется много внимания, но есть ещё резервы. По итогам заседания мы с коллегами подготовили Аналитическую записку, в которой постарались представить действующие и планируемые налоговые льготы, которые так или иначе направлены на поддержку спорта и физической культуры. В целях наиболее полного и глубокого анализа было исследовано не только федеральное, но и региональное законодательство о налогах и сборах, а также нормативные правовые акты местного уровня, в частности, во всех субъектах Уральского федерального округа, в Москве, Санкт-Петербурге и Оренбурге. Авторы и составители: Аркадий Викторович Брызгалин, Ольга Сергеевна Фёдорова, Аркадий Владимирович Сорокин. Подробнее о том, кк получить брошюру расскажут по телефону (343) 350-12-12 или e-mail cnfp@cnfp.ru. Читать новость на сайте здесь. Итоги налоговой политики 2025 года от группы компаний «Налоги и финансовое право». Пост 3: Налоговая реформа сферы МСП: НДС, страховые взносы, изменение порядка применения СНР, отмена региональных льготных налоговых ставок по УСН Публикуем комментарий к самым важным налоговым событиям 2025 года. Пост 1: Кризис доходной части федерального бюджета и региональной бюджетной системы, который привёл ко второму этапу налоговой донастройки 2025 года и Пост 2: Второй этап налоговой донастройки (принятие Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) были опубликован ранее. Изначально, анализируя ситуацию по налоговой политике 2025 г., мы старались не использовать различные пафосные слова или эмоциональные выражения, считая их применение проявлением непрофессионализма. Именно поэтому изменения налогового законодательства и все маневры в налоговой политике 2025 года обозначены нейтральным термином «донастройка». Тем не менее, в отношении налогов сферы МСП считаем возможным применить термин «реформирование». Дело в том, что режим налогообложения для субъектов МСП изначально, т.е. в 1990-е годы, по замыслу властей должен был быть направлен на создание ситуации комфорта и максимальной простоты. Налоговые ожидания от сферы МСП были минимальны. Можно предположить, что власти понимали: организовывать тотальный налоговый контроль за малым бизнесом, количество представителей которого насчитывает миллионы, затратно, нерентабельно, да и бесполезно. И было принято компромиссное решение: «пусть платят хоть что-то». Именно поэтому субъекты МСП попадали в сферу жёсткого налогового контроля только в самых крайних случаях, и только тогда, когда предприниматели допускали самые серьезные налоговые правонарушения или применяли самые откровенные способы уклонения от уплаты налогов. В основном главный акцент налогового администрирования был сделан на средний и крупный бизнес, находящийся на общей системе налогообложения (ОСНО). Не будет преувеличением сказать, что субъекты МСП подвергались налоговому контролю по остаточному принципу. С 1 января 2026 год можно констатировать, что сектор МСП перестал быть «неприкасаемым» для налогов. Более того, сектор МСП практически целиком и полностью включается в систему бюджетной финансовой мобилизации. Основные налоговые изменения для субъектов МСП с 2026 года, или Три налоговых удара по МСП с 2026 года - Изменения в сфере НДС.
Произошло понижение порога для плательщиков УСН для целей появления обязанности по исчислению и уплате НДС с 60 млн. руб. до 20 млн. руб. (15 млн. руб. – с 2027 г.; 10 млн. руб. с 2028 г.) (Абз. пятый п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ) Причем разработчики этой инициативы из Минфина РФ изначально планировали сразу установить порог в 10 млн рублей (Минфин предложил снизить порог выручки МСП на "упрощенке" для перехода к уплате НДС до 10 млн руб.). Однако Председатель Госдумы, которой предстояло принять это непопулярное решение, Вячеслав Володин публично пригласил к обсуждению представителей деловых объединений, в результате чего был достигнут компромисс о постепенном снижении этого порога, хотя и отклонено предложение бизнеса ввести новую шкалу с 2027 года (В Госдуме предложили вовлечь бизнес в обсуждение изменений в Налоговый кодекс) Также можно добавить, что и для плательщиков, находящихся на патентной системе налогообложения, этот режим сохраняет своё действие только при размере дохода не более 20 млн. руб. (15 млн. руб. (с 2027) и 10 млн. руб. (с 2028)) (Порог по доходу для применяющих ПСН снижен до 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн рублей – в 2027 году) Также в части изменений в уплате НДС у налогоплательщиков появилось право досрочного и разового доступа к изменению режима по ставке НДС (абз.2 п.9 ст.164 НКРФ). Организации или ИП, впервые перешедшие на применение пониженной ставки по НДС (5-7%), вправе отказаться от этой ставки до истечения установленного срока (12 кварталов подряд) при условии, что такой отказ произведен в течение 4 последовательных налоговых периодов (кварталов). В случае возврата на 5-7%, правило о 12 налоговых периодах вновь начинает действовать. Отметим, что методические рекомендации по применению новых положений содержатся в Письме ФНС РФ от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ «О направлении методических рекомендаций по НДС для УСН 2026». - Отмена свободного права для субъектов РФ устанавливать пониженные ставки по УСН.
С 1 января 2026 года льготные ставки по УСН, которые могли устанавливать субъекты РФ, возможны только для тех видов деятельности, которые в своём специальном перечне определит Правительство РФ (Перечень видов экономической деятельности, осуществляемой налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, для которых законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утв. Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р). В настоящее время все субъекты РФ ведут активную работу по приведению своих региональных законов о пониженных ставках по УСН в соответствие с новой редакцией НК РФ. Так, например, на рассмотрении в Законодательном Собрании Свердловской области находится проект областного закона № ПЗ-3216 «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении УСН для отдельных категорий налогоплательщиков». - Изменения в сфере страховых взносов.
Произошла отмена 15%-ой льготной ставки по страховым взносам для МСП, действовавшей с 2020 года, т.е. случился возврат к уплате общей ставки страховых взносов в размере 30%. Применять пониженный тариф 15% к выплатам, превышающим полуторакратный МРОТ, могут субъекты МСП, основным видом деятельности которых является деятельность, утвержденная Правительством РФ (Перечень видов экономической деятельности общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, утв. Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р), – т.н. «приоритетные отрасли». Так, например, установлены следующие пониженные тарифы: - обрабатывающие производства – 7.6%; - радиоэлектронная промышленность – 7.6%; - религиозные организации – 7.6% (до 2036 г.); - IT-компании – 15%; - некоммерческие организации на УСН – 15%; - общепит (более 250 человек) – 15%. Эта мера объясняется тем, что в 2024 и 2025 гг. денежных средств непосредственно из бюджета Социального фонда России (СФР) не хватило на выплату всех пенсий и их индексацию, в результате чего «дыры» в бюджете СФР пришлось закрывать дополнительными расходами федерального бюджета (Минфин России выделил 700 млрд рублей на индексацию пенсий в 2025 году). Также изменился порядок расчета страховых взносов в отношении руководителя организации. Если зарплата руководителя комм/организации за месяц окажется ниже МРОТ (или не платится вообще), организация обязана начислить и уплатить страховые взносы расчетным путём с суммы, равной 1 МРОТ. В 2026 г. федеральный уровень МРОТ установлен в размере 27 093 руб. (Федеральный закон от 28.11.2025 N 429-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда») Поэтому минимальная сумма страховых взносов с руководителя ежемесячно составит не менее 8 128 руб. при общем тарифе (8.128 + 12 = 97.536). Ответы на ряд спорных вопросов по этому нововведению содержатся в Письме ФНС РФ от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@ «О базе для исчисления страх/взносов в отношении физлица, являющегося единоличным исполнительным органом комм/организации». Однако сохраняется, например, вопрос о том, каков источник выплаты страховых взносов в случае, если у организации нет доходов. Официальный чат ФНС РФ ответил следующим образом: «Вопрос в части определения источника денежных средств, необходимых для уплаты обязательных налогов, страховых взносов, установленных законодательством, не регулируется положениями НК РФ» (чат ФНС РФ, 05.12.2025). Так же отметим ещё одно новшество, которое призвано «подсластить налоговую пилюлю». С 1 января 2026 плательщики УСН вправе в состав расходов, уменьшающих базу по УСН, включать и «иные расходы», определяемые в порядке, установленном гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 346.16 НК РФ дополняется подп. 45 НК РФ). Таким образом, перечень расходов, которые уменьшали доходы для целей налогообложения по УСН, с 1 января 2026 года перестал быть «закрытым» и фактически стал «открытым». Иными словами, российское МСП с 2026 года переживает серьезное увеличение налоговой нагрузки, что существенно повлияет на его экономическое состояние, а сама упрощенная система налогообложения остается таковой только по названию. Читать новость на сайте здесь. Итоги налоговой политики 2025 года от группы компаний «Налоги и финансовое право». Пост 4: Увеличение общей ставки НДС с 20 до 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Публикуем очередной комментарий к самым важным налоговым событиям 2025 года. В конце статьи размещены ссылки на все предыдущие сообщения. Пожалуй, одним из самых заметных налоговых изменений в 2025 году стало увеличение с 1 января 2026 года общей ставки НДС с 20 до 22% (новая редакция п. 3 ст. 164 НК РФ). Это нововведение затронуло наибольшее число не только тех, кто юридически имеет статус «налогоплательщик НДС», но и экономических носителей этого налога, т.е. фактически каждого жителя России, поскольку каждый из нас ежедневно сталкивается с куплей-продажей товаров (работ, услуг). Чтобы снизить градус напряжения в обществе, государству потребовалось подробно объяснить мотивы принятия такого решения, поэтому по поводу увеличения ставки НДС на сегодняшний день имеется самое большое число высказываний и цитат: от Президента до служащих Минфина и депутатов. Стоит отметить, что это стало, пожалуй, самым обсуждаемым налоговым событием за последние годы. Так, Президент РФ В.В. Путин в ходе выступления на заседании дискуссионного клуба «Валдай» сказал: «Повышение НДС, безусловно, тоже будет отражаться на экономическом росте. Это даст возможность найти лучший баланс и Центральному Банку при принятии решения по макроэкономическим вопросам, связанным с ключевой ставкой, и Правительству по расходам бюджета, и удержать основные макроэкономические параметры, и создать условия для дальнейшего развития экономики» (Путин объяснил необходимость повышения НДС). Министр финансов РФ Антон Силуанов объяснил повышение НДС необходимостью пополнения доходной части российского бюджета и оценил положительный эффект от его реализации: «Объем налоговых изменений, которые позволят увеличить доходы бюджетов в следующем году, мы рассчитываем в размере 2,3 трлн руб. Это порядка 0,5–0,6% ВВП» (Минфин: повышение НДС принесет бюджету 2,3 трлн руб. в 2026 году). Учитывая, что в связи с внешними ограничениями в 2025 году российский бюджет недополучил 1,3 трлн рублей именно из-за снижения собираемости «ввозного» НДС, увеличение общей ставки «внутреннего» НДС кажется вполне логичным (Провал бюджета: потеря 5 трлн рублей по ключевым налогам). При этом государство оценило и потенциальный отрицательный эффект от реализации данной меры. Так, Президент РФ в ходе того же заседания клуба «Валдай» отметил: «Важно, чтобы у нас не выросли объемы и масштабы теневой экономики». А министр финансов РФ Антон Силуанов и председатель ЦБ РФ Эльвира Набиуллина сообщили, что повышение НДС усилит рост инфляции не более чем на 1% (Силуанов оценил влияние повышения НДС на рост инфляции). Что касается возможного изменения ставки НДС в будущем, то Президент РФ в ходе заседания Совета по национальным проектам выразил надежду на то, что повышение налога сейчас является временной мерой: «НДС-то мы подняли сейчас, решили при выборе всех инструментов, что честнее, прямее и надежнее просто пойти на это повышение — временное, конечно, я надеюсь, — но повышение» (Путин допустил снижение ставки НДС в будущем). Позже председатель комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков также допустил снижение ставки НДС в будущем: «Опираясь на решение президента, на то, что он заявил о том, что это временная мера, будет снижение НДС, я уверен, что это произойдет в довольно короткие сроки» (Аксаков уверен, что снижение НДС произойдет в короткие сроки). Однако, учитывая ежегодный дефицит федерального бюджета и острую потребность в увеличении его доходной части, ожидать снижения ставки НДС не приходится. Кроме того, снижения ставки НДС в России не было с 2003 года (Как менялся НДС в России), то есть со времен относительной экономической стабильности и «экономического суверенитета», поэтому сейчас, несмотря на кризис, вряд ли государство откажется от дополнительных доходов бюджета: 
Теперь же с учетом общей ставки НДС в 22% Россия вошла в мировой рейтинг стран с самой высокой ставкой этого налога (После возможного повышения НДС с 20 до 22% Россия войдёт в топ-5 стран мира с самым высоким НДС):  Несмотря на то, что отечественному законодателю есть куда стремиться и существуют страны с еще большей ставкой НДС, следует выразить надежду на то, что в обозримом будущем Россия не поднимется в представленном выше рейтинге (или, если быть точным, антирейтинге). Опубликованные ранее посты: Пост 1: Кризис доходной части федерального бюджета и региональной бюджетной системы, который привёл ко второму этапу налоговой донастройки 2025 года Пост 2: Второй этап налоговой донастройки (принятие Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Пост 3: Налоговая реформа сферы МСП: НДС, страховые взносы, изменение порядка применения СНР, отмена региональных льготных налоговых ставок по УСН Читать новость на сайте здесь. Итоги налоговой политики 2025 года от группы компаний «Налоги и финансовое право». Пост 5: Решение (временное) вопроса о распределении НДС в случае его введения для ранее необлагаемых операций, а также при повышении налоговой ставки Публикуем ПЯТЫЙ комментарий к самым важным налоговым событиям 2025 года. В конце статьи размещены ссылки на все предыдущие сообщения. Пожалуй, одним из самых резонансных событий октября-ноября 2025 года стало рассмотрение Конституционным судом РФ дела по проверке ряда положений Гражданского и Налогового кодексов в связи с жалобой ПАО «Банк ВТБ». Дело в том, что в 2024 году Верховный Суд РФ рассмотрел спор между ПАО «Банк ВТБ» и АО «Ситроникс Ай Ти» и вынес решение не в пользу банка (более подробно см. ниже). Принятие жалобы ПАО «Банка ВТБ» и её рассмотрение Конституционным судом РФ создало определенное напряжение в деловой среде, т.к. некоторые эксперты не без оснований ожидали, что правовые позиции Верховного Суда РФ в деле ПАО «Банк ВТБ» могут быть пересмотрены. Достаточно сказать, что некоторые крупные корпорации на период рассмотрения дела даже приостанавливали договорные процессы, чтобы избежать возможности корректировки договорных условий, если они вдруг вступили бы в противоречие с подходом Конституционного суда РФ. В результате 25 ноября 2025 года Конституционный суд РФ вынес Постановление № 41-П по делу о проверке конституционности п.п. 1 и 2 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ, а также подп. «а» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть II НК РФ». Фабула дела: В 2019 году между АО «Энвижин Груп» (впоследствии АО «Ситроникс Ай Ти») и Банком «ВТБ» был подписан договор о предоставлении последнему на условиях простой лицензии права на использование программ для ЭВМ «Microsoft» на три лицензионных периода 2020, 2021 и 2022 годов. Договор был заключен на торгах в соответствии с законодательством о закупках. Размер вознаграждения за весь срок составил более 2 млрд руб., заявитель обязывался вносить платежи за каждый лицензионный период. На момент заключения указанного документа реализация (предоставление) на основании лицензионного (сублицензионного) договора исключительных прав на программное обеспечение (ПО) не подлежала обложению НДС, что было отражено в его пункте 2.1. С 1 января 2021 года – в связи с вступлением в силу ФЗ № 265-ФЗ – НДС был введен в отношении операций по предоставлению исключительных прав на ПО, которое не включено в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. Поскольку программное обеспечение «Microsoft» не вошло в него, АО «Ситроникс Ай Ти», будучи плательщиком НДС за лицензионный период 2021 года, предъявило к оплате Банку, помимо установленной в договоре цены, сумму налога. Получив отказ, общество обратилось в суд с иском о взыскании вознаграждения дополнительно к цене договора за второй лицензионный период пользования ПО в сумме 141 353 528 руб. 96 коп. и пени в размере 7 067 676 руб. 44 коп. Арбитражный суд г. Москвы АО «Ситроникс Ай Ти» отказал, однако апелляционный суд это решение отменил, удовлетворив требования поставщика. Суд по интеллектуальным правам, рассмотрев кассационную жалобу ПАО «Банк «ВТБ», отменил постановление апелляционного суда и оставил в силе решение суда I инстанции. Определением СКЭС ВС РФ от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201 по данному делу № А40-236292/2022 судебные акты первой и кассационной инстанций были отменены, в силе оставлено постановление апелляционного суда. Также СКЭС ВС РФ указала: - НДС является косвенным налогом и не должен уплачиваться за счет собственных средств продавца, поэтому включение НДС в цену товаров (работ, услуг) необходимо для того, чтобы обеспечить возможность переложения НДС на покупателя в цене и, тем самым, освободить продавца от бремени НДС; – если операции становятся облагаемыми НДС в результате изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя ранее НДС, должна быть увеличена на сумму НДС в силу закона, за исключением случаев, когда иное не предусмотрено законом или иное соглашение о размере цены, включающей в себя НДС, не будет достигнуто сторонами; - иной подход, ранее выработанный судебной практикой (например, Определения СКЭС ВС РФ от 20.12.2018 № 306-КГ18-13128, от 23.11.2017 № 308-ЭС17-9467), касался случаев ошибочного определения сторонами своих обязательств по НДС, что исключает возможность переложения НДС на другую сторону. В данном же случае ошибок у налогоплательщика не выявлено, спорная ситуация возникла в связи с изменениями условий налогообложения, которые наступили объективно в связи с принятием Закона № 265-ФЗ. Позиция заявителя: По мнению ПАО «Банк ВТБ», оспариваемые законоположения в их взаимосвязи и по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, не соответствуют Конституции РФ, а именно ст.ст. 8, 15 (части 1 и 2), 19 (часть 1), 34, 35 (части 1 и 2), 55 (часть 3), 57, 104 (часть 3) и 105 (часть 1), в той мере, в какой они предполагают, что отмена освобождения от обложения НДС операций по реализации исключительных прав на иностранное программное обеспечение влечет увеличение с 1 января 2021 года цены ранее заключенного договора на сумму НДС в отсутствие согласия покупателя, не принимающего НДС к вычету. Позиция Конституционного Суда РФ: Свобода договора в экономической сфере не является абсолютной и может быть ограничена при соблюдении конституционных условий (ст. 55, часть 3, Конституции РФ). Стороны соглашения свободны в выборе условий о его цене, что предполагает принятие ими объективных рисков, связанных с конкретной хозяйственной деятельностью. При изменении законодательства особую значимость приобретает надлежащее гарантирование правового положения субъектов длящихся правоотношений, предоставление им возможностей для адаптации к новым нормативным условиям. В случае серьезных изменений налогового законодательства отсутствие адаптационных механизмов чревато нарушением конституционных принципов. НК РФ не содержит предписаний о последствиях такого изменения налогового законодательства, в силу которого при исполнении длящегося договора у поставщика возникает обязанность уплатить НДС. Не установлены нормативные условия адаптации и в переходных положениях оспариваемого Федерального закона № 265-ФЗ. Хотя оспариваемые в настоящем деле законоположения сами по себе не могут расцениваться в качестве неконституционных, их совокупное применение при разрешении споров, связанных с попыткой поставщика пересмотреть условия ранее заключенного длящегося договора, обнаруживает наличие пробела, имеющего конституционный характер, и требует адекватных (нормативных) мер реагирования. Автоматическое взыскание поставщиком не оговоренного сторонами длящегося договора прибавленного к его цене дополнительного вознаграждения, равного сумме НДС, может в ущерб покупателю приводить к несправедливому обогащению поставщика. А при отсутствии риска такого обогащения также не будет способствовать достижению основной цели подобных механизмов, служащих обеспечению баланса прав и интересов сторон договора, в условиях, когда следование его положениям не способно обеспечить указанный баланс, в том числе достижение пропорционального равенства между сторонами, при отсутствии у покупателя права на вычет по НДС. Таким образом, оспариваемые законоположения в их взаимосвязи не соответствуют Конституции РФ. Ввиду пробелов в законодательстве относительно решения вопроса о коррекции цены длящегося договора (или о его расторжении) в связи с изменениями после его заключения налогового закона, в силу которых при исполнении этого договора у поставщика возникает обязанность по уплате НДС, они допускают взыскание поставщиком дополнительного вознаграждения, компенсирующего последствия указанных законодательных изменений, с покупателя, который не имеет возможности принять соответствующие суммы налога к вычету для компенсации перелагаемых на него потерь. Законодателю надлежит устранить выявленный в настоящем Постановлении пробел в правовом регулировании, затрагивающий широкий круг гражданско-правовых отношений, складывающихся на основании длящихся договоров при изменении после их заключения налогового законодательства. В случае если стороны в данной ситуации не достигли соглашения по корректировке цены длящегося договора или о его расторжении, то: - поставщик вправе обратиться в суд с требованием об увеличении цены в пределах половины приходящейся на соответствующую операцию суммы налога, которая уплачивается в бюджет, если дальнейшее исполнение длящегося договора лишает его того, на что он был вправе рассчитывать при заключении этого договора, в том числе влечет имущественные потери, а покупатель, не имеющий права воспользоваться налоговым вычетом, отказался изменить договор или расторгнуть его; - цена, согласованная в длящемся договоре с физическим лицом, не может быть изменена, за исключением случаев, когда физическое лицо при заключении и исполнении договора осуществляет предпринимательскую деятельность; - вопрос об увеличении цены применительно к отношениям, связанным с закупкой товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, разрешается с учетом особенностей, установленных законодательством о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Дело заявителя подлежит пересмотру. Из этого постановления следует ряд важных практических выводов и рекомендаций. В первую очередь необходимо учитывать, что правовая позиция Конституционного суда РФ применяется только в том случае, когда у покупателя нет права на вычет (посл. абз. п. 1.2). Если же у покупателя есть «право на вычет», то сохраняется позиция, изложенная в указанном выше Определении СКЭС ВС РФ от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201 (по делу № А40-236292/2022). Проведем ситуационный анализ возможных сценариев по теме «договор-цена-НДС», которые на сегодняшний день фактически окончательно сложились на практике. Ситуация 1: договор заключен без НДС, т.к. поставщик (подрядчик, исполнитель) считал, что у него нет НДС. Потом «спохватился» и потребовал доплатить. В данной ситуации бремя обеспечения выполнения п.п. 1 и 4 ст.168 НК РФ лежит только на продавце как налогоплательщике, поэтому, если в договоре нет прямого указания на то, что «цена без НДС», то предполагается, что НДС выделяется в цене расчетным методом (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Риск неправильного понимания налогового законодательства по общему правилу приходится на налогоплательщика (продавца, исполнителя) и не может с безусловностью перелагаться на другую сторону договора. Вывод: возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета НДС продавцом при формировании окончательного размера цены допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора, либо предусмотрена нормативно-правовыми актами (см. Определения СКЭС ВС РФ от 20.12.2025 № 306-КГ18-13128, от 23.11.2017 № 308-ЭС17-9467). Ситуация 2: Поставщик «не забыл» про НДС, просто в договоре была указана цена «без НДС», а в процессе исполнения договора продавец (подрядчик, исполнитель) выставил НДС в счёте-фактуре, т.е. сверх цены, которая указана в договоре. В данной ситуации стороны как бы «запутались» с НДС в составе цены по договору, когда в самом договоре цена была определена с условием «без НДС», но продавец (подрядчик) посчитал, что НДС должен быть взыскан «сверх цены», т.к. отсутствие его в составе цены по договору, ни исключает обязанности его исчисления и уплаты. Как указала СКЭС Верховного Суда РФ, рассматривая конкретное дело, наличие оснований для уплаты в цене сделки суммы, равной НДС, или выплаты сверх цены сделки суммы, равной НДС, зависит от условий договора и является элементом гражданско-правовых отношений сторон. В частности, вариативность цены сделки, связанной с налогообложением контрагента, стороны могут специально оговорить в договоре. Если цена определена «без НДС», а продавец (подрядчик) выставляет счета с выделением НДС сверх указанной в договоре суммы, то НДС подлежит взысканию (применительно к обстоятельствам настоящего дела) (Определение СКЭС ВС РФ от 06.09.2024 № 303-ЭС24-9472 (по делу № А04-6134/2021). Иными словами, если в договоре цена указана в «чистом» виде, т.е. «цена без НДС», это отнюдь не означает, что НДС вообще отсутствует (тем более, это не означает, что НДС «сидит» внутри цены). В данной ситуации, не то, чтобы НДС не взимается, просто в договоре «чистая» цена, а НДС никто «не отменял», поэтому, при выставлении продавцом счета-фактуры сверх цены по договору, НДС подлежит уплате. Ситуация 3: Покупатель имеет право на вычет НДС. В договоре НДС отсутствует, т.к. продавец не был его плательщиком, соответственно цена указана без НДС. И вдруг НДС появляется (без разницы, 5, 7 или 22%). В случае, когда в результате изменения налогового законодательства ранее необлагаемые обороты становятся облагаемыми, НДС подлежит уплате покупателем (заказчиком) (если иное не предусмотрено договором) (указанное выше Определение СКЭС ВС РФ от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201 (по делу № А40-236292/2022)). Ситуация 4: Покупатель имеет право на вычет НДС. В договоре ставка НДС была 20%, а с 1 января в силу изменения законодательства ставка НДС была повышена до 22%. В данной ситуации подлежит применению правовая позиция ВС РФ, изложенная в Определении СКЭС ВС РФ от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201 (по делу № А40-236292/2022). Т.е. с момента введения новой, повышенной ставки (22%) продавец (исполнитель) может предложить заключить дополнительное соглашение об увеличении цены на 2% в отношении НДС и выставляет счет-фактуру со ставкой НДС 22%. В случае отказа покупателя (заказчика) от заключения дополнительного соглашения и оплаты дополнительных 2% продавец вправе взыскать эту сумму (2%) в судебном порядке. Ситуация 5: Покупатель НЕ ИМЕЕТ права на вычет НДС. В договоре НДС отсутствует, т.к. продавец не был его плательщиком, соответственно цена указана без НДС. И тут в силу изменения налогового законодательства появляется НДС (без разницы, 5 или 22%). В данной ситуации подлежит применению правовая позиция КС РФ, изложенная в Постановлении Конституционного суда РФ от 25.11.2025 № 42-П: «Выявлен «пробел», и законодателю следует этот пробел урегулировать. А пока дополнительно возникающий НДС необходимо поделить в равных пропорциях между продавцом (исполнителем) и покупателем (заказчиком). Т.е. с момента появления НДС (5 или 22%) продавец предлагает заключить дополнительное соглашение об увеличении цены на сумму НДС. Однако в любом случае требования продавца будут правомерными только в размере 50% от «нового» НДС: - 50% от НДС (т.е. 11 или 2.5%) «берет на себя продавец».
- 50% от НДС (т.е. 11 или 2.5%) «берет на себя покупатель».
В случае отказа покупателя от уплаты НДС продавец вправе взыскать 50% от НДС (11 или 2.5%) в судебном порядке. Ситуация 6: Покупатель НЕ ИМЕЕТ права на вычет НДС. В договоре ставка НДС была 20%, но с 1 января 2026 года ставка НДС повышается и становится 22%. В данной ситуации подлежит применению правовая позиция КС РФ, изложенная в Постановлении Конституционного суда РФ от 25.11.2025 № 42-П: «Выявлен пробел, и законодателю следует этот пробел урегулировать; а пока дополнительно возникающий НДС необходимо поделить в равных пропорциях между продавцом (исполнителем) и покупателем (заказчиком). Т.е. с момента повышения НДС на 2% (с 20 до 22%) продавец (исполнитель) предлагает заключить дополнительное соглашение на увеличение цены на сумму повышенного НДС. Однако в любом случае требования продавца будут правомерными только в размере 50% от «нового» НДС: - 50% от НДС (т.е. 1%) берет на себя продавец;
- 50% от НДС (т.е. 1%) берет на себя покупатель.
В случае отказа покупателя (заказчика) от уплаты новой ставки НДС продавец вправе взыскать 50% от НДС (1%) в судебном порядке. Ситуация 7: Покупатель-физлицо, которое не является ИП, и в договоре с продавцом (исполнителем) НДС не было. И вдруг с 1 января НДС в силу изменения налогового законодательства появляется. В данной ситуации, если покупателем является физлицо, не являющееся ИП, увеличение цены на сумму НДС неправомерно, т.к. цена – это часть предпринимательского риска продавца (абз. 5 п.4 Постановления Конституционного суда РФ от 25.11.2025 № 41-П). Цена, согласованная в длящемся договоре с физлицом, не может быть изменена, за исключением случаев, когда физлицо при заключении и исполнении договора осуществляет предпринимательскую деятельность (абз. 6 п.5 Постановления Конституционного суда РФ от 25.11.2025 № 41-П). Ситуация 8: Покупатель (заказчик) является субъектом государственного контракта, договор составлен без НДС. И вдруг в силу изменения налогового законодательства НДС появляется. В данной ситуации для изменения цены государственного (муниципального) контракта в связи с введением НДС (в связи с увеличением ставки НДС) необходимо соблюдение следующих основных условий: 1) наличие доведенных лимитов бюджетных обязательств на срок исполнения контракта; 2) соглашение сторон об увеличении цены контракта (Определение Конституционного суда РФ от 19.10.2021 № 2134-О). Следовательно, в данной ситуации в случае отсутствия вышеуказанных условий цена государственного (муниципального) контракта корректировке не подлежит (не изменяется). Ситуация 9: Покупатель ИМЕЕТ право на вычет НДС, но этим правом, в силу тех или иных причин, не намерен пользоваться («отказ от права»). По нашему мнению, в данной ситуации право продавца (исполнителя) на «переложение» (включение) НДС в цену в связи с его введением (или в связи с увеличением его ставки) на покупателя не может быть поставлено, в соответствии с правовой позицией Конституционного суда РФ (см. Постановление Конституционного суда РФ от 25.11.2025 № 41-П) в зависимость от того, реализует покупатель своё право на вычет или нет. Сам факт наличия у покупателя «права на вычет» уже достаточное условие для того, чтобы продавец (исполнитель) был вправе потребовать увеличения цены на сумму введенного НДС (или на сумму повышения ставки НДС). Какими же де должны быть действия продавца (исполнителя) в той или иной ситуации? Алгоритм действий для ситуаций 3 и 4, т.е. когда покупатель имеет право на вычет (по шагам) следующий. В данной ситуации заключения дополнительного соглашения к договору об увеличении цены на сумму НДС или на сумму повышения НДС (хотя продавец (исполнитель) вправе предложить покупателю подписать такое дополнительно соглашение) не требуется. 1 шаг: продавец может просто выставить покупателю счет-фактуру с указанием в нём суммы НДС (суммы повышенного НДС) и этого будет достаточно, чтобы у покупателя (заказчика) возникла обязанность произвести оплату в полном объеме, включая появившийся (повышенный) НДС. Альтернативный шаг: продавец (исполнитель) может заранее уведомить покупателя (заказчика) письмом о том, что в связи с изменением налогового законодательства покупателю (заказчику) дополнительно к согласованной в договоре цене будет предъявлен НДС (более высокий НДС), хотя такое уведомление и не является с юридической точки зрения обязательным. Алгоритм действий для ситуаций 5 и 6, т.е. когда покупатель не имеет права на вычет (по шагам). 1 шаг: продавец (исполнитель) предлагает покупателю (заказчику) заключить дополнительное соглашение об увеличении цены на сумму, равную 50% от введенного НДС (от суммы повышения НДС), либо расторгнуть договор, если покупатель не согласен с изменением цены. 2 шаг: если покупатель (заказчик) не соглашается подписать дополнительное соглашение и отказывается расторгать договор, продавец (исполнитель) вправе обратиться в суд с иском о внесении в договор изменений в части НДС. 3 шаг: если в этих условиях покупателем (заказчиком) уже принят товар (работа, услуга), то продавец (исполнитель) вправе дополнительно заявить в иске требование о довзыскании НДС сверх цены. Важно отметить, что по нашему мнению, договорные отношения в части «цена и НДС» изменяются с момента вступления в силу изменений в налоговое законодательство, т.е. с момента возникновения НДС или увеличения его ставки (п. 2 ст. 425 ГК РФ), а не с момента вступления в силу соответствующего решения суда. Опубликованные ранее посты: Пост 1: Кризис доходной части федерального бюджета и региональной бюджетной системы, который привёл ко второму этапу налоговой донастройки 2025 года Пост 2: Второй этап налоговой донастройки (принятие Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Пост 3: Налоговая реформа сферы МСП: НДС, страховые взносы, изменение порядка применения СНР, отмена региональных льготных налоговых ставок по УСН Пост 4: Увеличение общей ставки НДС с 20 до 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Читать новость на сайте здесь. Итоги налоговой политики 2025 года от группы компаний «Налоги и финансовое право». Пост 6: «Вторая жизнь» неналоговых обязательных платежей: установление новых и увеличение размера действующих Публикуем ШЕСТОЙ комментарий к самым важным налоговым событиям 2025 года. В конце статьи размещены ссылки на все предыдущие сообщения. Проблема параллельной фискальной системы, действующей наряду с налоговой системой, не решена в российском законодательстве с 1991 г., то есть с самого начала существования современной России. За последние годы был предпринят ряд осторожных попыток хотя бы унифицировать все действующие неналоговые платежи и сборы. Так, в 2016 году по поручению Президента РФ проблему неналоговых платежей пыталось решить Правительство Д.А. Медведева: было решено разработать реестр таких платежей, а министерствам даже было направлено особое поручение приостановить разработку новых платежей (Правительство ввело мораторий на новые неналоговые платежи). Однако после смены премьер-министра в 2020 г. работа в этом направлении была фактически прекращена. Позже, уже в сентябре 2025 года, в ходе выступления на Восточном экономическом форуме во Владивостоке Генеральный прокурор РФ И.В. Краснов заявил о намерении провести «инвентаризацию» неналоговых платежей с созданием реестра, администрируемого Генеральной прокуратурой (Генпрокуратура примет неналоговые платежи). Также необходимо отметить, что в 2025 году Конституционный суд РФ вынес Постановление от 13.11.2025 № 37-П «По делу о проверке конституционности статьи 11 Федерального закона «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг» в связи с жалобой ООО Страховая компания «Сбербанк страхование жизни», в котором оценил конституционность взимания платежа в целях формирования фонда финансирования деятельности финансового уполномоченного, фактически обладающего признаками обязательного публичного платежа. Конституционный суд тогда указал, что такой платеж действительно является неналоговым и обладает некоторыми публичными признаками, однако взыматься он может – главное, чтобы этот платеж был предусмотрен федеральным законом (в данном случае он как раз-таки был предусмотрен Федеральным законом от 4 июня 2018 г. № 123-ФЗ «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг», КС РФ только ограничил произвольное увеличение тарифа по такому платежу). Несмотря на давнюю дискуссию о правовой природе неналоговых платежей и попытки «собрать их воедино» в одном реестре и хоть как-то ограничить, в 2025 году в связи с необходимостью увеличения доходной части бюджетов бюджетной системы такие платежи, наоборот, были увеличены и фактически получили «вторую жизнь». Неналоговые платежи, установленные в 2025 г.: - Рекламный сбор (с 01.04.2025 действует соответствующая ст. 18.2 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»); - Инфраструктурный сбор по объектам воздушного транспорта (c 01.09.2025 действует соответствующая ст. 64.1 Воздушного кодекса РФ); - Технологический сбор для электроники (сбор в размере 5 тыс. руб. за ввезенную в РФ единицу электронной компонентной базы, установленный соответствующими подп. 32 и 33 ст. 3 Федерального закона от 31.12.2014 № 488-ФЗ «О промышленной политике в РФ», действует с 01.01.2026). Неналоговые платежи, повышенные в 2025 г.: - Утилизационный сбор (действует с 1 декабря 2025 г. в связи с принятием Постановления Правительства РФ от 01.11.2025 № 1713 «О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2013 г. № 1291»). Пожалуй, наиболее ощутимый сбор для налогоплательщиков, особенно для автолюбителей: например, сбор за автомобиль Toyota RAV4 вырос с 3.400 руб. до 1.970.000 руб.; - Страховые взносы для МСБ повышены в 2 раза – с 15 до 30% (соответствующие положения Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, действует с 01.01.2025); - Исполнительский сбор повышен с 7 до 12% (соответствующий Федеральный закон от 29.12.2025 № 563-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об исполнительном производстве» действует с 29.12.2025); - Тарифы в системе «Платон» (плата за проезд большегрузов по федеральным трассам в связи с принятием Постановления Правительства РФ от 27.11.2025 № 1901 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства РФ» с 1 марта 2026 года будет увеличена примерно в 1,5 раза в зависимости от тарифа). К 2028 году льготные тарифы будут полностью отменены. - Повышение платы на негативное воздействие на окружающую среду. Вызывают определенный интерес события, связанные с этим повышением. Так, в сентябре 2025 года было принято Распоряжение Правительства РФ от 01.09.2025 № 2409-р о многократном повышении размеров ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду в 2026-2030 гг. Однако позже, в октябре Российский Союз промышленников и предпринимателей под руководством А.Н. Шохина обратился в Правительство РФ с письмом о понижении ставок (РСПП просит приостановить резкое повышение платы за НВОС), в результате чего 26 декабря было принято Распоряжение Правительства РФ от № 4110-р, которым Правительство снизило часть новых ставок платы за НВОС. Однако даже сниженные ставки остаются достаточно высокими для производственных предприятий. Например, предусмотрен кратный рост ставок к 2030 г. за выброс углеводородов (в 1,25 тыс. раз), эпихлоргидрина (в 1,04 тыс. раз), 1,3-бутадиена и 1,2-дихлорэтана (в 929 раз), сбросов диоксинов (в 227,4 тыс. раз), глицерина (в 28,37 тыс. раз), висмута (в 2,27 тыс. раз). Неналоговые платежи, установление которых обсуждалось в 2025 г.: - Сбор за использование иностранного программного обеспечения. В июне 2025 года сообщалось, что инициатива Минцифры РФ о новом сборе с компаний за использование зарубежного ПО приостановлена из-за сложностей разработки, согласования с другими министерствами и ведомствами, а также в связи с тем, что по отдельным классам ПО полноценной замены иностранным решениям все еще нет. Однако в Минцифры уверяют, что работа по данному вопросу будет продолжена (Труднооблагаемый софт). - Сбор за использование сотовых телефонов. В декабре 2025 года стало известно о том, что Минцифры РФ прорабатывает механизм взимания сбора за внесение IMEI ввозимых сотовых телефонов в единую базу. Для официальных устройств плата будет фиксированной, для «серого» импорта – процент от стоимости. Ожидается, что с 2028 года в сетях будут работать только зарегистрированные аппараты (Регистрация смартфонов в базе IMEI станет платной, без нее отключат связь и интернет). - Промышленный сбор. В ноябре 2025 года стало известно, что разрабатывается совместная инициатива Минпромторга РФ и Минфина РФ о введении нового платежа – промышленного сбора в критически важных отраслях. Нововведение в случае его принятия будет действовать с 1 сентября 2026 года в виде поправок к закону о промышленной политике. Ожидается, что плательщиками нового сбора будут и импортеры соответствующей продукции, и внутренние производители (Правительство РФ определилось с введением сбора для промышленной продукции). - Инфраструктурный сбор для г. Сочи. В декабре 2025 года стало известно, что проект документа об инфраструктурном сборе с инвесторов, которые возводят объекты в Сочи, планируют утвердить до конца 2025 года, однако в настоящее время итогового документа нет. Инициатива направлена на развитие городской инфраструктуры, которая испытывает повышенную нагрузку из-за активности застройщиков (В Сочи планируют ввести инфраструктурный сбор). - Сбор с банков на поддержку «Почты России» (2027). В январе 2026 года депутат Госдумы Владимир Сысоев (ЛДПР) предложил ввести обязательный сбор размером 0,1% с банков, прибыль которых составляет более 1 миллиарда рублей, для повышения размера оплаты труда сотрудников «Почты России», терпящей убытки, и развития всей почтовой инфраструктуры в стране. Соответствующее обращение направлено в адрес Председателя Правительства РФ Михаила Мишустина (В Госдуме предложили ввести сбор с банков на поддержку «Почты России») . В заключение приходится констатировать, что в обозримом будущем снижения или тем более отмены неналоговых обязательных платежей, по нашему мнению, не предвидится, а попытки государства унифицировать все платежи и сборы в виде единого реестра будут направлены лишь на получение статистических данных с целью потенциального установления новых неналоговых обязательных платежей. Опубликованные ранее посты: Пост 1: Кризис доходной части федерального бюджета и региональной бюджетной системы, который привёл ко второму этапу налоговой донастройки 2025 года Пост 2: Второй этап налоговой донастройки (принятие Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Пост 3: Налоговая реформа сферы МСП: НДС, страховые взносы, изменение порядка применения СНР, отмена региональных льготных налоговых ставок по УСН Пост 4: Увеличение общей ставки НДС с 20 до 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Пост 5: Решение (временное) вопроса о распределении НДС в случае его введения для ранее необлагаемых операций, а также при повышении налоговой ставки (Постановление КС РФ от 25.11.2025 № 41-П) Читать новость на сайте здесь. | 
Комментариев нет:
Отправить комментарий